Налоговые ставки, налоговый период

Налоговые ставки устанавливаются нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом они не могут превышать установ­ленных НК РФ пределов.

По земельным участкам, отнесенным к землям сельско­хозяйственного назначения, ставка налога не может быть более 0,3%. Такая же предельная ставка налога установле­на по землям, занятым жилищным фондом или жилищным строительством. По земельным участкам, предоставленным физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства налоговая ставка также не может превышать 0,3%. Для прочих земельных участков ставка зе­мельного налога не может превышать 1,5%.

При утверждении конкретных ставок земельного нало­га представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать дифференцированные налого­вые ставки в зависимости от категорий земель или земель­ных участков.

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Отчетным периодом для налогоплательщиков — органи­заций и физических лиц — индивидуальных предпринима­телей является квартал. Таким образом, указанные налого­плательщики должны ежеквартально уплачивать четверть годовой суммы земельного налога.

Налоговые льготы

Как уже отмечалось, земельный налог является мест­ным налогом. Поэтому при его введении представительные органы муниципальных образований могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их при­менения. Кроме того, им предоставлено право определять для отдельных категорий налогоплательщиков размер не облагаемой налогом суммы.

Одновременно с этим федеральным законодательством установлен перечень налоговых льгот по налогу, обязатель­ный на всей территории РФ.

Освобождены от налогообложения земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами об­щего пользования.

Религиозные организации не платят земельный налог с принадлежащих им земельных участков, на которых рас­положено имущество религиозного и благотворительного назначения.

Льгота в виде освобождения от уплаты налога предо­ставлена также общественным организациям инвалидов, при условии, что среди их членов инвалиды составляют не менее 80%. Льгота распространяется при этом толь­ко на те земельные участки, которые используются ими для осуществления уставной деятельности.

Льготой по налогу обладают и организации народных художественных промыслов в отношении земельных участ­ков, находящихся в местах традиционного бытования этих промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

Физические лица, относящиеся к коренным малочис­ленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а так­же общины таких народов, не должны платить земельный налог. Эта льгота распространяется только на земельные участки, используемые для сохранения и развития их тра­диционного образа жизни.

В течение пяти лет освобождаются от налога организа­ции — резиденты особой экономической зоны по земель­ным участкам, расположенным на территории такой зоны.