Інформаційна база аналізу

Фінансовий стан підприємства щодо складу і джерел утворення його майна на певний момент часу характеризує "Баланс":

• розмір та структура активів балансу;

• фінансові джерела утворення активів: власні та позикові кошти (зобов'язання) - пасиви.

Загальна вартість майна підприємства, що перебуває в різних фізичних формах, дорівнює валюті балансу (форма №1, р.280 = р.640).

Підсумок розділу 1 активу містить дані про сукупну вартість необоротних активів у такому складі: нематеріальні активи (р.010), незавершене будівництво (р.020), основні засоби (р.030), довгостроко­ві фінансові інвестиції (р.040) та ін.

Вартість оборотних активів наведена в розділі 2 активу: сукупна вартість (р.260), виробничі запаси (р.100), незавершене виробництво (р.120), готова продукція (р.130), дебіторська заборгованість за това­ри (р.160) та за розрахунки (р. 170,180,190,210), поточні фінансові ін­вестиції (р.220), грошові кошти та їх еквіваленти (р.230,240).

Розділ 3 активів - витрати майбутніх періодів (р.270).

Розділ 1 пасиву - дані про власний капітал: разом (р.380), у т.ч. статутний капітал (р.300), нерозподілений прибуток, або непокритий збиток (р.350), резервний капітал (р.340) та ін.

Розділ 2 пасиву - інформація про фінансове забезпечення на­ступних витрат і платежів.

Розділ 3 пасиву — вартість довгострокових зобов'язань: разом (р.430), у т.ч. довгострокові кредити банків (р.440), інші довгострокові зобов'язання (р. 450).

Вартість поточних зобов'язань наведено у розділі 4 пасиву: ра­зом (р.620), у т.ч. короткострокові кредити банків (р.300), кредиторсь­ка заборгованість за товари (р.530), поточні зобов'язання та ін.

У розділі 5 пасиву балансу наведено вартість доходів майбутніх періодів.

У Формі № 2 "Звіт про фінансові результати" відображаються дані про доходи, витрати та фінансові результати діяльності підпри­ємства за звітний та попередній періоди.

Відомості про розподіл чистого прибутку та про інші чинники змін у "Балансі", можна отримати з Форми № 3 "Звіт про рух грошо­вих коштів", що відображає надходження та витрачання коштів у звіт­ному періоді за операційним, інвестиційним та фінансовим напрямка­ми діяльності підприємства та Форми № 4 "Звіт про власний капітал", що відбиває зміни у складі власного капіталу протягом звітного пері­оду.

 

Порівняльний аналітичний баланс

Традиційно структура і джерела утворення майна підприємства досліджуються за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Щоб його отримати, треба вихідний баланс доповнити показниками структури, абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період.

Показники порівняльного аналітичного балансу можна об'єднати у групи

• структури балансу;

• динаміки балансу;

• структурної динаміки балансу.

На основі структури змін в активі та пасиві можна зробити ви­сновки про те, які джерела в основному забезпечували надходження нових коштів і в які активи були інвестовані. Забезпечення наступних витрат і платежів (розд.2 пасиву) та доходи майбутніх періодів (розд.5 пасиву) показують заборгованість підприємства власне собі. Тому в агрегованому порівняльному балансі суми цих розділів слід додати до власного капіталу.

 

Аналіз якісних зрушень у майновому стані підприємства

Аналіз якісних зрушень у майновому стані підприємства вико­нують за даними порівняльного балансу. Велике значення для коригу­вання фінансової стратегії підприємства має трендовий аналіз окре­мих статей балансу за кілька років з використанням методів матема­тичної статистики.

 

Аналітичні показники

Поряд з показниками про майновий стан підприємства для його характеристики залучають відносні аналітичні показники.

За нормативним документом до показників оцінювання майно­вого стану належать такі:

• активна частина основних засобів;

• коефіцієнт зносу основних засобів;

• коефіцієнт оновлення;

• коефіцієнт вибуття.

1 Аналіз співвідношення між темпами збільшення виручки від реа­лізації продукції А V і валюти балансу АВ. Якщо А V > ДВ, то активи використовуються ефективніше, ніж у попередньому періоді, якщо ∆V < ∆В - менш ефективно.

2 Аналіз частки інтенсивних та екстенсивних чинників у збільшенні виручки від реалізації продукції, тобто кількісне визначення того, на­скільки це збільшення зумовлене збільшенням розміру майна.