Схема проведення фінансового аналізу

1) Економічна оцінка балансу підприємства.

2) Характеристика майна підприємства та джерел його придбання всього майна: Необоротні активи;Оборотні активи(Матеріальні засоби, Грошові кошти та їх еквіваленти);

3) Аналіз фінансової стійкості, (стабільності підприємства).

4) Аналіз ліквідності (платоспроможності підприємства).

5) Аналіз фінансових результатів їх використання, підрахунок резервів.

26. Характеристика форм фінансової звітності: “Звіт про фінансові результати”

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів п-ва за звітний період. Звіт про фінансові результати - звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності п-ва Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від д-ті п-ва за звітний період. Звіт про фін результати складається з трьох розділів: 1) фінансові результати; 2) елементи операційних витрат; 3) розрахунок показників прибутковості акцій.. У розділі I Звіту про фінансові результати визначаються валові доходи та збитки в результаті д-ті п-ва, а також фінансові результати від операційної, звичайної та надзвичайної д-ті п-ва. Операційна д-ть - основна д-ть п-ва, а також інші види д-ті, які не є інвестиційною чи фінансовою д-тю. Основна д-ть - операції, пов'язані з в-вом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення п-ва і забезпечують основну частку його доходу. Звичайна д-ть - будь-яка основна д-ть п-ва, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення. Надзвичайна подія - подія або операція, яка відрізняється від звичайної д-ті п-ва, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді. У розділі II Звіту про фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на в-во і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало п-во в процесі своєї д-ті протягом звітного періоду за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто за вирахуванням тих витрат, які становлять собівартість продукції (робіт, послуг), що вироблена і спожита самим п-вом. Розділ III Звіту про фінансові результати заповнюють акціонерні товариства, прості акції або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій.

27. Характеристика форм фінансової звітності: “Звіт про рух грошових коштів”.

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів п-ва за звітний період. Звіт про рух грошових коштів - звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті д-ті п-ва у звітному періоді. У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті пераційної, інвестиційної та фінансової д-ті. Інвестиційна д-ть - придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів. Операційна д-ть - основна д-ть п-ва, а також інші види д-ті, які не є інвестиційною чи фінансовою д-тю. Фінансова д-ть - д-ть, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу п-ва. Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Негрошові операції (отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до звіту про рух грошових коштів. Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах п-ва та їх еквівалентах за звітний період. Рух грошових коштів у результаті операційної д-ті визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної д-ті до оподаткування на суми: змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною д-тю, протягом звітного періоду; наведені в негрошових статтях; наведені в статтях, які пов'язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльностей. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної д-ті визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції”. Рух грошових коштів у результаті фінансової д-ті визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою д-тю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання"

28. Значення бухгалтерського балансу для здійснення фінансового аналізу.

ФА – це спосіб накопичення, трансформації та використання інформації фінансового характеру, який необхідний для того, щоб: 1) оцінити поточний та переспективний фін стан п-ва; 2) оцінити можливості і доцільні темпи розвитку п-ва з позиції їх фінансового забезпечення; 3) зв¢ясувати доступні джерела коштів та оцінити можливість і доцільність їх мобілізації (власні і залучені джерела коштів). Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фін стан п-ва на звітну дату. Баланс - звіт про фінансовий стан п-ва, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому. Зобов'язання - заборгованість п-ва, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів п-ва, що втілюють у собі економічні вигоди. Власний капітал - частина в активах п-ва, що залишається після вирахування його зобов'язань. Баланс п-ва складається з активу і пасиву. До активу відносяться такі статті: 1) необоротні активи; 2) оборотні активи; 3) витрати майбутніх періодів. До пасиву відносяться такі статті: 1) власний капітал; 2) забезпечення наступних витрат і платежів; 3) довгострокові кредити банків; 4) поточні зобов¢язання; 5) доходи майбутніх періодів.

29. Основні форми фінансової звітності. Вимоги, що висуваються до складання бухгалтерської звітності.

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів п-ва за звітний період. Бухгалтерська звітність - звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів. Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати д-ті та рух коштів підприємства. Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо: участі в капіталі п-ва; оцінки здатності п-ва своєчасно виконувати свої зобов'язання; забезпеченості зобов'язань п-ва; регулювання діяльності п-ва; інших рішень. Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб. Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів. До фінансової звітності включаються показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відособлених підрозділів п-ва. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс п-ва складається на кінець останнього дня звітного періоду. Проміжна (місячна, квартальна звітність,яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Вимоги до фін звітності:1) Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами; 2)Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами; 3)Фінансова звітність повинна бути достовірною; 4)Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти п-ва за різні періоди; фінансові звіти різних п-в. Фінансова звітність повинна бути достовірною. Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати: фінансові звіти п-ва за різні періоди; фінансові звіти різних п-в.

30. Характеристика форм фінансової звітності: “Звіт про власний капітал”.

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів п-ва за звітний період. Звіт про власний капітал - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу п-ва протягом звітного періоду. Власний капітал - частина в активах п-ва, що залишається після вирахування його зобов'язань. Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу п-ва протягом звітного періоду. Звіт про власний капітал складається з таких статей: залишок на початок року; скоригований залишок на початок року; чистий прибуток (збиток) за звітний період; розподіл прибутку; внески учасників; вилучення капіталу; інші зміни в капіталі; разом змін в капіталі; залишок на кінець року. Власний капітал поділяється на: 1) статутний капітал; 2) пайовий капітал; 3) додатковий вкладений капітал; 4) інший додатковий капітал; 5) резервний капітал; 6) нерозподілений прибуток; 7) неоплачений капітал; 8) вилучений капітал.

31. Сутність, мета, етапи експрес-аналізу фінансового стану підприємства.

Логіка аналітичної роботи щодо оцінки фінансового стану п-ва пердбачає її організацію у вигляді двохмодульної структури: 1) експрес-аналіз фінансового стану; 2) деталізований аналіз фінансового стану. Метою експрес-аналізу є наглядна та проста оцінка фінансового благополуччя і динаміки розвитку господарюючого суб¢єкту. Експрес-аналіз виконують в три етапи: 1) підготвчий; 2) попередній огляд бухгалтерської звітності; 3) економічне читання та аналіз звітності. Підготовчий (мета) – прийняти рішення щодо доцільності аналізу фін звітності та переконатися в її готовності до вивчення. Дана задача вирішується шляхом познайомлення з аудиторським заключенням (стандартне і розширене). Крім того здійснюється візуальна та проста логічна перевірка звітності. Перевіряється наявність всіх необхідних форм та додатків, реквізитів, підписів. Попередній огляд – враховується як логічний так і інформаційний зв¢язок, який існує між формами звітності. Метою попереднього огляду є ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи в звітному періоді, визначити тенденції основних показників д-ті, а також якісні зміни в майновому та фінансовому положенні п-ва.

Мета третього етапу (економічне читання та аналіз звітності) – є узагальнена оцінка результатів господарської д-ті та фінансового стану п-ва. В цьому зв¢язку рекомендується досліджувати структуру та динаміку фінансового стану п-ва за допомогою порівняльного балансу. Порівняльний аналітичний баланс формується на базі вихідного балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки вкладень та джерел коштів п-ва за звітний період.

32. Види взаємозв‘язку форм фінансової звітності.

Основними видами взаємозв¢язку форм фінансової звітності є: 1) логічний; 2) інформаційний. Суть логічного взаємозв¢язку полягає у взаємодоповненні та взаємній кореспонденції звітних форм, їх розділів та статей. Інформаційний зв¢язок виражається в прямих та непрямих контрольних співвідношеннях між окремими показниками звітних форм. Пряме контрольне співвідношення означає, що один і той же показник одночасово наведений в декількох звітних формах. Непряме контрольне співвідношення означає, що деякі показники однієї чи декількох звітних форм пов¢язані між собою наскладними арифметичними розрахунками. Наприклад: 1) стаття власний капітал міститься в пасиві балансу та в звіті про власний капітал; 2) звіт про рух грошових коштів відображає рух показників, які зазначені у звіті про фінансові результати.