В РФ порядок ведения кассовых операций предусмотренных инструкцией №18 «об утверждении и порядке ведения кассовых операций» от 4.10.93 в ред 26.02.96 Это письмо утверждено советом директоров ЦБ России №40
Все организации обязаны хранить сводные денежные средства в уч-ях банка. Почти все расходы бюджетного уч-ния оплачиваются безналичным путем, однако предусмотрены расчеты и наличными деньгами:
- на выплату з\п, премий, стипендий, пособий, подотчетной суммы на командир и хоз расходы.
Для осуществления расчетов с нал деньгами, т.е. для хранения нал денег, денежных документов и совершения с ними приходно-расходных операции, каждое уч-ние имеет кассу. Все операции по движению наличных денег осуществляются кассиром. Кассир – это лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Наличные деньги могут расходоваться только на те цели, которые указаны в чеке. Деньги хранятся в кассе в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем уч-ния. Денежную наличность сверхустановленного лимита необходимо сдавать в банк, в срок установленным банком. Уч-ние имеют право хранить в кассе нал деньги сверх установленных лимитов и использовать только для оплаты труда и выплаты пособий. … на срок не выше 3ех рабочих дней, включающий день получения денежных средств в банке.
|
|
Основные задачи ревизии кассы
- Соответствует наличие денежных средств и других ценностей кассы тому наличию, которое должно быть на день проверки по данным учета
- Нет ли случаев выдачи денег кассовых ордеров и других заменяющих их документов
- Нет ли случаев по заимствованию денег под расписки отдельных работников
- Полностью ли оприходованы наличные деньги полученные от учреждения банка или других источников
- Обеспечивается ли сохранность денежных средств
- Производится ли достоверность записи по выпискам банка и подлинность первичных документов приложенных к ним
- Проверить полноту зачисленных на расчетных счет сумм финансирования из бюджета из других источников
- Соответствует ли совершенная кассовая операция инструктивному или законодательному материалу
- Законно ли открытие расчетного счета
- Обеспечена ли бухгалтерия инструкцией №18
При проведении ревизии ревизору следует проверить следующие документы: приходные и расходные ордера, кассовую книгу, авансовые отчеты, отчеты кассира, чеки и чековые книжки, выписки банков, объявления на взнос наличными
Ревизия кассы
Ревизия кассы проводится ревизором немедленно по прибытии на место ревизии в присутствии кассира и главного бухгалтера. Ревизия должна быть внезапной, в случае отсутствия кассира и невозможности немедленной проверки ревизора опечатывает сейф и помещение кассы. Все операции по приему и выдаче денежных средств на время ревизии прекращаются. Кассир составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по последней книге и дает расписку, кто все расходные и приходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы не оприходованных и не списанных в расход денег не имеется. Отчет кассира проверяется главным бухгалтером и визируется им. Начинается подсчет денег и др. ценностей в кассе – сначала это делает кассир, затем ревизор, после этого ревизор сопоставляет наличные деньги и другие ценности с остатком, который значится по кассовой книге. Результаты оформляются актом, в котором указываются фактические остатки наличных д/с, их остатки по данным учетом на момент проверки, излишек и недостатки.
|
|
В случае выявления излишка или недостач в кассе кассир объясняет причину, ревизор тщательно примечает достоверность объяснений. В случае недостачи обнаруженные у кассира частные расписки на позаимствование денег или другие неоформленные документы в оправдание не принимаются. Выданные по ним суммы оформляются как недостача у кассира и подлежат к взысканию с него в период проведения ревизии. При обнаружении в кассе значительной недостачи, руководитель ревизионной группы направляет материалы ревизии кассы следственным органам для привлечения к ответственности, также ставит перед руководителем учреждения вопрос об отстранении кассира от занимаемой должности.
В ходе ревизии ревизору следует установить: ознакомлены ли кассир с порядком ведения кассовых операций, заключен ли с ним договор о полной материальной ответственности не возлагаются ли обязанности кассира на работников бухгалтерии, пользующихся правом подписи кассовых документов