Формы допустимой учетной политики

Обеспечение регулярности поступлений налога

В Канаде от корпораций обычно требуется уплата ежемесячного взноса в счет обязательств текущего года, основанного на фактических платежах налога за предыдущий год. Итог по налоговым обязательствам подводится в течение двух месяцев после окончания налогового года корпорации (трех месяцев в случае определенных корпораций, имеющих право на налоговый кредит для малого бизнеса).

В Чили от предприятия требуются ежемесячные предварительные выплаты, составляющие некоторый процент от валовой выручки, полученной в этом месяце. Ставка авансовых платежей обычно определяется так, чтобы аппроксимировать итоговые обязательства. Каждый месяц ставка, применяемая налогоплательщиком, корректируется на такой процент, который необходим для покрытия итогового налога.

Авансовые платежи корректируются на инфляцию, чтобы компенсировать итоговые налоговые обязательства.

В Эстонии компании должны делать ежемесячные авансовые платежи налога на доход. Каждый месячный платеж должен быть равен 1/12 налога на доход, причитавшийся по последней оценке (то есть с 1996 по 1998).

От новых компаний авансовые платежи в течение первого налогового года не требуются.

Компания, не имеющая налогооблагаемого дохода в течение текущего налогового года из-за перенесенных вперед убытков не должна делать авансовые платежи.

Может быть позволено уменьшить авансовые платежи, если компания предполагает снижение дохода по сравнению с предыдущим налоговым годом.

В Канаде товарно-материальные запасы обычно оцениваются по более низкой величине из издержек приобретения и рыночной стоимости. LIFO не допускается. Выбранный метод должен применяться в течение достаточно продолжительного периода времени. Общепринятый метод учета - метод начислений. Для налоговых целей кассовый метод не применим при определении дохода от большинства источников.

В Чили налогоплательщик может выбрать метод оценки товарно-материальных запасов из методов FIFO и средневзвешенных затрат. Для компаний, которые переоценивают свой доход в соответствии с инфляцией по предписанным правилам, не должно быть существенной разницы между этими двумя методами. Метод, выбранный налогоплательщиком, должен применяться, по крайней мере, в течение 5 последовательных лет. Предпринимательский доход юридического лица облагается налогом по методу начислений, независимо от распределения. Доход от иностранного источника обычно облагается по кассовому методу. Однако доход, полученный за границей через агентства или постоянные учреждения, облагается налогом в Чили или по методу начислений, или при получении, и включает подоходный налог, причитающийся к уплате или уплаченный за границей.

В Эстонии запасы учитываются в балансе по первоначальной стоимости и списываются по средней цене или по методу FIFO. Первоначальная стоимость включает цену приобретения и издержки транспортировки, производства и установки. Доход учитывается по методу начислений.

2.7. Суммирование прибылей и убытков от разных
видов деятельности, полученных (понесенных)
в разные периоды времени

В Канаде убытки от основной деятельности, возникшие в налоговом году, можно переносить назад в виде вычета из дохода, полученного в предшествующие три налоговых года, и вперед для вычитания в последующие семь налоговых лет.

Во Франции разрешен перенос убытков вперед в пределах пяти лет, причем для амортизации предусмотрена возможность переноса вперед в течение бесконечного срока. В Италии разрешен перенос убытков только вперед в пределах пяти лет. Германия разрешает перенос убытков вперед без ограничения срока и назад в пределах двух предшествующих лет. В Японии ограничение на перенос убытков вперед составляет пять лет, а на перенос убытков назад - один год. В Великобритании убытки переносятся вперед без ограничения срока, а назад с ограничением в три года. США разрешают перенос убытков вперед не более, чем на пятнадцать лет, и назад не более, чем на три года (см. Mintz, 1995, p.31).

В Чили убытки, понесенные в течение налогового года, вычитаемы и могут переноситься вперед для компенсации прибыли последующих лет. Когда убытки переносятся вперед на последующие годы, их сумма корректируется на инфляцию.

В Эстонии, если общая сумма прямых и косвенных расходов налогоплательщика, расходов, связанных с основными фондами, и амортизации превышают доход, полученный налогоплательщиком в течение налогового года, избыток может переноситься вперед на последующие налоговые годы.