2014-01-27
692
Акцизы
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации
Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
3. Местные налоги
Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
1. Налог на добавленную стоимость
НДС – это федеральный косвенный налог. Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг и перемещение товара через таможенную границу РФ. Плательщиками налога является организации и индивидуальные предприниматели, а также лица осуществляющие перемещение товара через границу РФ. Моментом реализации признается более ранняя из 2 дат:
|
|
|
1) Отгрузка товаров
2) Получение оплаты, либо частичной оплаты.
Существует ряд операций не признаваемых объектом налогообложения НДС:
1) вклады в уставный капитал
2) передача имущества в ходе реорганизации
3) обращение в собственность бесхозного имущества,
4) приватизация,
5) конфискация,
6) наследование,
7) операции с валютой (кроме целей нумизматики)
8) операции по реализации земельных участков.
Также, от НДС освобождается операций, указанных в главе 149 НК РФ. Такое освобождение предприятие получает по собственному желанию. Освобождение дается на 12 месяцев.
Базой налогообложения НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Цена реализации определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговые органы имеют право проверить правильность ценообразования в следующих случаях:
1) операции между взаимозависимыми лицами
2) внешнеэкономические операции
3) бартерные сделки
4) сделки – цена, которых отклоняется более чем на 20% от обычной цены этого предприятия. В случаи выявления нарушений налоговая инспекция имеет право доначислить налог. Налоговый кодекс предусматривает понятие скидки и уценки.
Существуют 3 ставки НДС:
1) 0%:
- выполнение работ и оказания услуг в космическом пространстве.
- оказание услуг дипломатическими представительствами
- транспортировка в режиме экспорта и т.д.
2)10%:
- основные продукты питания
|
|
|
- товары для детей
- медицинские товары
- книжная и периодическая печатная продукция за исключением рекламного и эротического характера.
3)по всем остальным видам товаров НДС составляет 18%.
Так как НДС - является косвенным налогом, то он включается в цену товаров. НДС – это возмещаемый налог, при приобретении товаров сумма НДС возмещается из бюджета. НДС возмещается только в том случаи, если приобретаемые активы будут использованы для деятельности, облагаемой НДС.
Освобождение от НДС отличается от налогообложения НДС по ставке 0%. При налогообложении по ставки 0% за предприятием сохраняется право за налоговые вычеты. При освобождении от НДС, сумма НДС по приобретённым ценностям включается в себестоимость продукции.
На практике часто даются суммы без НДС или вместе с НДС. Расчет ведется через пропорцию:
НДС- 18%
Цена- 100%
Цена с НДС- 118%
Например:
1)Цена товара без НДС 200руб. Найти НДС и цену вместе с НДС.
Решение:
НДС=18%*200/100%=36руб.
Цена с НДС=200+36=236руб.
2)Цена вместе с НДС=236руб.
Найти НДС и цену без НДС.
НДС=18%*236/118%=36
Первичным документом для учета НДС - является счет фактура. Если в счет фактуре НДС не выделено, предприятие не имеет право выделять его самостоятельно.
Налоговым периодом по НДС является один квартал.
Акциз – федеральный косвенный налог. Обычно акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары. Могут использоваться для того, чтобы ограничить потребление некоторых товаров.
В России подакцизными товарами являются:
- алкогольная и спиртосодержащая продукция;
- табак и табачная продукция;
- автомобили;
- бензин;
- дизельное топливо;
- мотоциклы;
- моторные масла.
В тоже время часть спиртосодержащей продукции акцизами не облагаются:
1. лекарственные и ветеринарные препараты, внесённые в государственный реестр;
2. товары бытовой химии и парфюмерии в аэрозольной упаковке;
3. парфюмерно-косметическая продукция с содержанием спирта менее 80%, разлитая в ёмкости менее 100 мл;
4. отходы, возникающие при производстве спирта из пищевого сырья, подлежащие дальнейшей переработки в технических целях.
Акцизами облагаются следующие операции:
1. реализация подакцизных товаров;
2. передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
3. передача подакцизных товаров в уставный капитал;
4. передача произведённых подакцизных товаров на собственные нужды, для производства не подакцизных товаров;
5. безвозмездная передача и передача при натуральной оплате труда и проч.
По акцизам установлено 3 вида налоговых ставок:
1. твёрдая (установлена в рублях);
2. процентная;
3. комбинированная.
Для каждой группы подакцизных товаров установлена отдельная ставка, которая устанавливается на каждый год.
Сумма акциза по каждому виду подакцизного товара исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как начисленные суммы акцизов по облагаемым операциям и уменьшенные на налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы акциза:
- предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров;
- уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо его производстве;
- уплаченные налогоплательщиками при возврате покупателем подакцизных товаров либо отказе от них;
- уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим маркировке;
- уплаченные на территории российской Федерации по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции.
|
|
|
Налоговый период по акцизам – 1 месяц. Сроки уплаты акциза и сроки подачи налоговой декларации различаются в зависимости от вида подакцизного товара.
Плательщиками НДФЛ, являются физические лица, резиденты и не резиденты РФ.
Резидент РФ - это физическое лицо, которое провело на территории РФ, не менее 183 дней за последние 12 месяцев. Нерезиденты РФ- это физические лица, которые провели на территории РФ менее 183 дней за последние 12 месяцев. Налоговые резиденты, уплачивают НДФЛ со всех своих доходов, а нерезиденты только с доходов, полученных от источников в РФ.
Налоговой базой признаются все доходы налогоплательщика, в том числе доходы, полученные в натуральной форме и в форме материальной выгоды.
Не подлежат налогообложению, следующие доходы:
- государственные пособия (кроме больничных);
- государственные пенсии и стипендии;
- вознаграждения донорам;
- получаемые алименты;
- ряд премий в области науки, культуры, спорта;
- материальная помощь и т.д.
По НДФЛ установлены, следующие ставки:
- 13% - общая ставка;
- 35% - ставка по выигрышам;
- 30% - доходы нерезидентов;
- 9% - полученные дивиденды.
При расчёте НДФЛ используется следующая формула:
НДФЛ = (доходы – вычет)*13%
Существует 4 вида вычетов: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные;
Стандартные вычеты:
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован: 3000, 1400, 500 (п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ)
(п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ),
- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.
см. п. 1 ст 218
- налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; см. п. 2 ст 218
|
|
|
- вычет «на детей» С 1 января 2012 года размер вычета был увеличен и составляет: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. В некоторых случаях, например, для единственного родителя, размер вычета удваивается (см. п. 4 ст. 218)
Социальные вычеты:
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих право на вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица по итогам года.
Социальные вычеты, как правило, предоставляются в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов, но не более 120 000 руб. (п. 2 статьи 219 НК РФ) в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычетов на благотворительность, на обучение детей, а также на дорогостоящее лечение
Имущественные вычеты:
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.
Немаловажным является тот факт, что не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета. Расходы, которые учитываются в сумме вычета, содержатся в таблице:
Состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета
| При новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем | При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них |
| Расходы на разработку проектно-сметной документации | Расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме |
| Расходы на приобретение строительных и отделочных материалов | Расходы на приобретение отделочных материалов |
| Расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством | |
| Расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке | Расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ |
- доходы, полученные при продаже жилья. Вычет предоставляется в размере полученного дохода, если жильё находится в собственности более 3 лет. Если жильё находится в собственности менее 3 лет, вычет предоставляется в размере для жилой недвижимости и земельных участков не более 1 млн. руб.;
- для иного имущества не более 250 000 руб.
Профессиональные вычеты предоставляются налогоплательщиком, которые являются деятелями науки, культуры и искусства, а так же индивидуальным предпринимателям. Вычет предоставляется в размере фактических документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением дохода. Если расходы нельзя подтвердить документально, то они предоставляются в % отношении от дохода.
НДФЛ уплачивается через налогового агента, т.е. через работодателя. На работодателя возлагается обязанность по расчёту НДФЛ, удержанию его из заработной платы и перечислению в бюджет.
Налоговый агент предоставляет только стандартные вычеты. Все остальные виды вычетов предоставляется по окончанию года, на основании налоговой декларации. Налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию только в том случае, если он имел доходы помимо учтенных, налоговым агентом.
Налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня выплаты дохода налогоплательщика. Сумма НДФЛ удержанного из заработной платы не может превышать более 50% дохода. Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, то он обязан сообщить об этом в налоговые органы.
Налоговый период по НДФЛ – календарный год, авансовые платежи уплачиваются ежемесячно. Аванс по НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом.
