ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками НДС признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ (импортеры).
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей (без учета НДС) не превышает в совокупности 2 млн. руб. (не относится к НДС, уплачиваемому при ввозе товаров в РФ).
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Безвозмездная передача товаров, результатов работ и оказание услуг без оплаты также рассматриваются законодательством как объект налогообложения(НДС уплачивает в этом случае передающая сторона);
2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются и вычету при определении налога на прибыль;
3) выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
1. К числу освобождаемых от НДС видов операций относятся реализация:
1) отдельных видов товаров медицинского назначения отечественного и зарубежного производства (по списку правительства РФ);
2) медицинских услуг (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
4) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, перевозки морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении (исключение составляют услуги такси);
5) ритуальных услуг;
6) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультаций и т.д. (ст.149 НК РФ).
2. Освобождается от уплаты НДС и ряд следующих операций:
1) осуществление банками таких банковских операций как привлечение денежных средств во вклады, открытие и ведение банковских счетов, осуществление расчетов по поручению клиентов, кассового обслуживания и т.д.(кроме операций по инкассации);
2) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов РФ, а также выполнение указанных работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;
3) услуги санитарно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками;
4) оказание услуг по страхованию, перестрахованию и т.д. (ст. 149 НК РФ)
Налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) из данного перечня (п..2.), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговой орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.