Порядок и сроки уплаты

Налоговый период

Налоговая ставка

Налоговая база

Объект налогообложения

Налогоплательщики

Патентная система налогообложения

Порядок и сроки уплаты

Налоговые ставки

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды — 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если объект налогообложения — доходы, то ставка 6%.

Если объект налогообложения — доходы минус расходы, то ставка 15%, но законами субъектов она может быть уставлена в промежутке 5–15%.

Если объект налогообложения — доходы, то сумма начисленного единого налога может быть уменьшена на сумму фактически уплаченных страховых взносов, уплаченных страховых взносов на обязательное страхование, и пособий по нетрудоспособности, но не более чем на 50% начисленного налога.

ЕН_{к упл} = ЕН_нач – (Страховые взносы + Пособия
по временной нетрудоспособности) (но ≤ 50% ЕН_нач)

Если объект налогообложения — доходы минус расходы, то по итогам налогового периода сумма начисленного единого налога не должна быть меньше минимального налога, рассчитываемого как 1% от дохода:

ЕН_нач ≥ ЕН_min

Если ЕН < ЕН_min, то налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог, при этом разница между начисленным и минимальным налогом присоединяется к убыткам, переносимым на следующие налоговые периоды.

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК РФ и вводится в действие на территории муниципальных образований (МО) соответствующими нормативными актами. При этом субъекты РФ могут устанавливать своими правовыми актами перечень видов деятельности в пределах установленного перечня НК РФ (предусмотрен обязательный минимум по 20 видам деятельности). Также субъекты РФ определяют размеры потенциального к получению дохода по видам деятельности.

Чтобы перейти на ПСН, необходимо выполнение двух условий:

1. По численности наемных работников: не более 5 человек;

2. Доходы от реализации по итогам налогового периода не превышают 60 млн руб.

Индивидуальные предприниматели, которые приобрели патент на право заниматься определенным видом деятельности.

Потенциально возможный к получению годовой доход налогоплательщика.

Налоговая база — денежное выражение потенциального дохода.

6%.

Календарный год, если не установлено иное, если патент выдан на срок менее
12-ти месяцев.

Патент выдается на срок от 1-го до 12-ти месяцев, при этом, если патент получен на срок менее 6-ти месяцев, то уплата налога производится в полной сумме в срок не позднее 25 дней с начала деятельности.

Если патент выдается на срок от 6-ти до 12-ти месяцев, то уплачивается 1/3 налога в срок не позднее 25 дней с начала деятельности и 2/3 налога в срок не позднее 30-ти дней до дня окончания действия патента (налогового периода).