Ставки

Налоговая база.

Налоговой базой (ст.274) по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, и расходами), в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Такое уменьшение налоговой базы называется переносом убытка на будущее (ст.283).

Налогоплательщик может осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий за ним год и далее[6].

Для расчета налоговой базы за отчетный (налоговый) период нужно исходить из метода учета доходов и расходов, применяемого налогоплательщиком. Различают метод начисления и кассовый метод.

По методу начисления доходы (ст.271) и расходы (ст.272) учитываются в том периоде, в котором они фактически возникли, независимо от поступления или расходования денежных средств. Например, доход в форме выручки считается полученным с момента отгрузки продукции, хотя деньги за нее не уплачены и возникла дебиторская задолженность. Расходы по сырью и материалам в считаются произведенными с момента отпуска их на производство продукции, хотя они могут быть фактически не оплачены и возникает кредиторская задолженность.

Организации (кроме банков), у которых за 4 предыдущих квартала средняя сумма выручки (без НДС) за квартал не превысила 1млн. руб. могут применять кассовый метод учета доходов и расходов (ст.273). В этом случае датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщиков в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты.

В настоящее время действуют налоговые ставки (ст.284) в следующих размерах:

суммарная ставка (сумма ставок налога для всех уровней бюджетной системы) - 20 %,

в том числе:

2 % - для определениясуммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет;

18 % -для определениясуммы налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер ставки не может быть ниже 13,5%

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены иные ставки:

9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налог, исчисленный по ставкам 9 и 15 процентов в отношении отдельных видов доходов, полностью зачисляется в федеральный бюджет.