Налоговая база. Налоговые ставки

Плательщики. Объекты налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты.

Налоговая база. Налоговые ставки.

Плательщики. Объекты налогообложения.

ТЕМА 5.9 НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.

Налог взимается на основании главы 26 НК РФ.

Плательщиками налога являются организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Пользователи недр подлежат обязательной постановке на налоговый учет в качестве плательщиков налога по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 дней с момента государственной регистрации соответствующей лицензии (разрешения).

Объектами налогообложения являются:

1.Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщикам в пользование.

2.Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.

3.Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств.

Не признаются объектами налогообложения:

1.Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые ИП и используемые им для личного потребления.

2.Добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы.

3.Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное общественное значение.

4.Полезные ископаемые, извлеченные из отходов горнодобывающего, и связанных с ним производств, если при их добыче они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.

5.Дренажные подземные воды, не учитываемые на госбалансе полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно:

- как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому виду, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;

- как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – при добыче попутного газа и газа горючего природного.

Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (с помощью измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого в минеральном сырье) методом по данным обязательного учета при добыче, а также после первичной сортировки, классификации и оценки.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

1.Исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета госсубвенций, без НДС и акцизов.

2.Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых на основании данных налогового учета в соответствии с установленной законодательством - ст.340 НК РФ (ч.2, гл.26).

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки налога установлены в процентах по отношению к налоговой базе в зависимости от вида полезных ископаемых и указаны в НК РФ.

Налогообложение производится по ставке 0% при добыче:

- полезных ископаемых в части их нормативных потерь;

- попутного газа;

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;

- полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

- минеральных вод, используемых налогоплательщиками в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;

- подземных вод, используемых в с\х целях (орошение земель, водоснабжение).