Налоговое право

Основой формирования доходной части бюджета являются денежные средства, в принудительном порядке взимаемые с граждан и юридических лиц в пользу государства. Обязательные платежи в пользу государства делятся на два вида, налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый, с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действии, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, основным отличием этих двух обязательных платежей друг от друга является то, что налог взимается безвозмездно т, е. государство ничего взамен налогоплательщику не дает. Сбор же является платой за совершение государственными органами каких-либо действий (например, выдача лицензии).

Все налоги и сборы устанавливаются законом. Основным законодательном актом в данной сфере является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налогоплательщики и элементы н алогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачиваюсь соответственно налоги и/или сборы. В главе кодекса, посвященной соответствующему налогу, определяется, какие именно лица должны уплачивать соответствующий налог.

Обязательными элементами налога являются:

Объект налогообложения. Под объектом налогообложения понимается имущество, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога, либо действия, подлежащие обложению налогом. Например, налогообложению подлежит такое имущество, как недвижимость, транспортные средства и т. д.

Налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Например, налоговой базой по налогу на доходы физических лиц является | совокупный доход налогоплательщика за год.

Налоговый период. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются платежи.

Налоговая ставка. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. В некоторых случаях, например по таможенным пошлинам, ставки федеральных налогов устанавливаются Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.

Порядок исчисления налога. Порядок исчисления налога включает расчет налоговой базы и применение соответствующей налоговой ставки. По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Однако в некоторых случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие и т. д.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Виды налогов и сборов. В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система. Это значит, что все налоги и сборы делятся на три вида: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Соответственно все элементы таких налогов одинаковы на всей территории России.

Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются те же элементы налогообложения, что и законами субъектов Российской Федерации по региональным налогам. Иные элементы налогообложения, как и по региональным налогам, устанавливаются Налоговым кодексом.