Декларация по транспортному налогу

Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога в 2011 году Налоговым кодексом РФ установлены следующие:

Мощность двигателя в л.с. Ставка налога, руб./л.с.

До 100 л.с. 2,5 руб.

100 - 150 л.с. 3,5 руб.

150 - 200 л.с. 5,0 руб.

200 - 250 л.с. 7,5 руб.

Свыше 250 л.с. 15,0 руб.

Для легковых автомобилей с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил включительно в регионах местными властями могут быть установлены пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой. В то же время базовые налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Поэтому для города Москвы Законом от 24.11.2010 г. № 50 установлены следующие ставки транспортного налога:

до 100 л.с. включительно 7 руб.

от 100 л.с. до 125 л.с. включительно 20 руб.

от 125 л.с. до 150 л.с. включительно 30 руб.

от 150 л.с. до 175 л.с. включительно 38 руб.

от 175 л.с. до 200 л.с. включительно 45 руб.

от 200 л.с. до 225 л.с. включительно 60 руб.

от 225 л.с. до 250 л.с. включительно 75 руб.

свыше 250 л.с. 150 руб.

Транспортным налогом, аналогично налогу на имущество, не облагаются организации, участвующие в работах по Олимпиаде и строительстве в городе Сочи. Имеются льготы по уплате транспортного налога, приведенные в Законе г. Москвы № 50 от 24.11.2010 г. В частности, от уплаты налога освобождены инвалиды I и II групп, чернобыльцы и ряд других.

Налоговым периодом при уплате налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Так, согласно Закону г.Москвы от 24.11.2010 № 50, в течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями в период с 1 по 5 февраля по городу Москве (по другим регионам могут быть установлены другие сроки в плане второй даты, но не позднее 1 марта). Уплата налога должна быть произведена не позднее 5 февраля (по Москве) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).

Разработана новая форма Декларации по транспортному налогу, которая будет применяться, начиная с налогового периода за 2012 год.

В 2011 году применяются формы Авансовый платежа и Налоговой декларация по транспортному налогу, которые показаны соответственно в Приложении 74 и Приложении 75.

На 1-й странице Декларации приводятся данные по организации-плательщику, в том числе код по ОКВЭД, данные о руководителе организации.

На 2-й странице Декларации приводится код бюджетной классификации, код по ОКАТО, сумма начисленного транспортного налога и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (сумма авансовых платежей ввиду их отсутствия в г. Москве равна нулю).

На 3-й странице Декларации приводится расчет суммы налога по данным налогоплательщика по всем транспортным средствам, по которым надлежит уплачивать налог. Здесь же выводится общая сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Пример заполнения Раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)» показан в Приложении 76.

В графе 2 приведен код вида транспортного средства (51004 – легковые автомобили прочие, 540 – грузовые автомобили, 570 – автобусы и т.д.). В графе 3 показан идентификационный номер (VIN) автомобиля, в графе 4 – марка транспортного средства, в графе 5 – регистрационный знак транспортного средства. В графе 6 показана налоговая база для каждого автомобиля – его мощность в лошадиных силах согласно ПТС, в графе 7 указан код по ОКЕИ мощности в лошадиных силах. В графе 8 указывается срок использования (полных лет), в графе 9 – коэффициент, зависящий от числа полных месяцев использования транспортного средства за данный календарный год (по второму автомобилю это будет 8 месяцев, по третьему – 5 месяцев). В графе 10 указаны ставки транспортного налога по г. Москве (ставка от 125 до 150 л.с – 30 руб., от 100 до 125 л.с. – 20 руб.). В графе 11 приводятся исчисленные суммы налога. Так, для второго автомобиля сумма налога может быть рассчитана как:

Сумма налога = 140,08*30*0,67 = 2815,61 – округленно 2816 руб.

В графах 12 и 13 показываются код налоговой льготы и сумма льготы в рублях (если она есть). В графе 14 приводится исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом налоговых льгот. Сумма по графе 14 дает общую сумму налога, показанную на стр.2 как «Сумма начисленного транспортного налога» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода».

Проводки по начислению и уплате транспортного налога имеют вид:

Дебет Кредит

91/02 68/10 Начисление транспортного налога

68/10 51/00 Уплата транспортного налога.