Учет расчетов на специальных счетах в банке

  Кроме расчетного счета для учета денежных в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражаются расчеты, осуществляемые с помощью аккредитивов или чековых книжек. Этот счет является активным, учет ведется по тем же принципам, что и по счету 51 «Расчетный счет». Информация о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в их части, подлежащей обособленному хранению, отражается на счете 55 «Специальные счета в банках». Порядок осуществления расчётов при аккредитивной форме расчётов регулируются Центральным банком РФ.

 

Синтетический учет безналичных расчетов ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках», субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета». По дебету счета 55 – отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – списание; сальдо означает остаток денежных средств на начало и конец периода; учет ведется по видам средств.

Аккредитивная форма расчетов: аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров или услуг н условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Суть аккредитива – в особом договорном порядке расчетов между поставщиком и покупателем. Поставщик получит деньги лишь после того, как будут выполнены заранее оговоренные условия и наступит событие, ради которого заключен договор и выставлен аккредитив.

     Зачисление денежных средств в аккредитивы: Д-т сч. 55.1 К-т счетов 51, 52, 66, других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают со счёта 55.1: Д-т сч. 60 К-т сч. 55.1. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают организации: Д-т сч. 51, 52, 66, др. К-т сч. 55.1. Аналитический учёт ведётся по каждому открытому (выставленному) аккредитиву.

Чековая форма расчетов: чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком. Виды чеков: денежные, расчетные, именные, предъявительские, лимитированная чековая книжка. Период обращения чеков: в РФ – 10 дней; в странах СНГ – 20 дней; в странах дальнего зарубежья – 70 дней.

      Выданные чековые книжки: Д-т сч. 55.2 К-т сч. 51, 52, 66. Использование чековых книжек (расчёты с помощью чековых книжек) согласно выписок банка: Д-т сч. 76, 60, 71 К-т сч. 55.2. Неиспользованные и возвращённые в банк чеки, чековые книжки: Д.-т сч. 51, 52, 66 К-т сч.55.2. Суммы по чекам выданным, но не оплаченном банком (не предъявленным к оплате) остаются как сальдо на счёте 55.2. Аналитический учёт ведётся по каждой выданной чековой книжке.

На счёте 55.3 «Депозитные счета» ведётся учёт депозитных вкладов в составе финансовых вложений. Аналитический учёт депозитных вкладов ведётся по каждому вкладу.

 

 

Учёт валютных средств и переводов в пути

 

  Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами.

  Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории России и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета». По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации.

  Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Если при проверке банковских выписок обнаружатся суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

- 52-1 «Текущие валютные счета»;

- 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Переводы в пути представляют собой денежные средства, сданные организацией в отделения Сбербанка России, кассы почтового отделения, службе инкассации для зачисления на расчетный счет. Имеется в виду, что фактическое зачисление денежных средств на расчетный счет организации произойдет на следующий день. Другими словами, отражение в учете переводов в пути вызвано разрывом во времени между сдачей денежных средств и их зачислением на расчетный (валютный) счет.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных валютах в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

В таблице 3.2 представлены типовые операции по расчетным, валютным счетам, специальным счетам в банках и переводам в пути.

 

Таблица 3.2. - Корреспонденция счетов по учету операций на расчетных, валютных, специальных счетах в банках и переводам в пути

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
1	Поступили денежные средства в оплату проданных ценностей (работ, услуг)	51, 52	62
2	Зачислены на счет наличные деньги из кассы	51, 52	50
3	Получены авансы от покупателей и заказчиков	51, 52	62
4	Отражены ошибочно зачисленные (списанные) суммы	51, 52 (76-2)	76-2  (51, 52)
5	Получены штрафы, пени, неустойки; поступили суммы от прочих дебиторов, арендная плата, проценты и дивиденды по финансовым вложениям (ценным бумагам и др.)	51, 52	91-1, 76
6	Поступили суммы от органов социального страхования и обеспечения	51	69
7	Зачислены неиспользованные остатки средств аккредитива. Чековой книжки	51,  52	55
8	Поступили суммы удовлетворенных претензий	51, 52	76-2
9	Поступили суммы страховых возмещений от страховых компаний	51. 52	76-1, 91-1
10	Поступили денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)	51	80
11	Получены средства в виде взносов в уставный капитал	51	75-1
12	Получены кредиты, займы, средства целевого назначения	51, 52	66, 67, 86
13	Возвращены выданные долгосрочные и краткосрочные займы, оплачены должником финансовые векселя	51, 52	58
14	Получены наличные деньги в банке	50	51, 52
15	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков, перечислены им авансы	60	51, 52
16	Открыт аккредитив, карточный счет и депонированы средства на чековую книжку, зачислены средства на специальные счета	55	51, 52
17	Перечислена задолженность по социальному страхованию и обеспечению	69	51
18	Перечислены платежи в бюджет	68	51, 52
19	Отражены штрафы, пени, неустойки, уплаченные другим организациям, судебные издержки и арбитражные сборы	76, 91-2	51, 52
20	Перечислены средства на благотворительные цели, расходы на социальные нужды и др.	91-2	51
21	Перечислены суммы страховых платежей страховым компаниям	76-1	51, 52
22	Погашена задолженность перед прочими кредиторами	76	51, 52
23	Возвращены кредиты, займы, списаны суммы за счет целевого финансирования	66, 67, 86	51, 52
24	Отражена выдача денег (оплата) с карточного счета держателю корпоративной банковской карты	71	55-4
25	Покупка валюты:
	перечислены денежные средства банку на покупку валюты	57	51
	зачислена валюта на валютный счет (по курсу ЦБ РФ на день зачисления)	52	57
	отражена курсовая разница на счете 57 за период между датой покупки валюты и датой ее зачисления на валютный счет	57 (91-2)	91-1 (57)
	списаны расходы на покупку (комиссионное вознаграждение банку)	91-2	51, 57
26	Продажа валюты:
	Депонированы денежные средства в иностранной валюте для продажи	57	52
	Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи иностранной валюты	51	91-1
	Списаны депонированные суммы по курсу на день продажи	91-2	57
	Списаны расходы по продаже (комиссионное вознаграждение банку)	91-2	52, 57
	Отражена курсовая разница на счете 57 за период между депонированием иностранной валюты и датой ее продажи	57 (91-2)	91-1 (57)
	Определен финансовый результат от продажи валюты	91-9 (99)	99 91-9)

Кассовые операции

Ак­ту­аль­но на: 16 ав­гу­ста 2016 г.

По­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции уста­нав­ли­ва­ет­ся Цен­траль­ным бан­ком Рос­сии (Ука­за­ние Банка Рос­сии от 11.03.2014 N 3210-У (далее – Ука­за­ние)). При этом ме­ро­при­я­тия по обес­пе­че­нию со­хран­но­сти на­лич­но­сти при ве­де­нии кас­со­вых опе­ра­ций, хра­не­нии, транс­пор­ти­ров­ке, а также по­ря­док и сроки про­ве­де­ния внут­рен­них про­ве­рок на­лич­ных денег, опре­де­ля­ют­ся ор­га­ни­за­ци­ей/ИП са­мо­сто­я­тель­но (п. 7 Ука­за­ния).

Ор­га­ни­за­ци­ям и ИП важно со­блю­дать по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций. Ведь за на­ру­ше­ние этого по­ряд­ка гро­зит не ма­лень­кий штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

· для ор­га­ни­за­ции — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;

· для ее долж­ност­ных лиц и ИП – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.