Выбор системы налогообложения ИП

Можно дать следующие общие рекомендации ИП по выбору системы налогообложения:

1. Общую систему налогообложения (ОСН) следует применять, если ИП предполагает работать с НДС, например, поставлять продукцию, выполнять работы или оказывать услуги для ЮЛ и ИП – плательщиков НДС. Последние могут предъявить НДС, указанный в счет-фактуре, которая получена от ИП, к зачету в бюджет. В противном случае НДС у потребителя включается в себестоимость продукции, что снижает его прибыль.

2. УСН с объектом налогообложения «доходы» рекомендуется применять, если в деятельности ИП не будет больших расходов, например, при сдаче собственных (жилых и нежилых) помещений в аренду.

3.УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» целесообразно применять, когда у ИП большие собственные расходы, или при регистрации ИП в регионе с льготной ставкой единого налога.

4Системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН применяют в первую очередь из-за небольшой, а главное - фиксированной суммы налога. При ЕНВД нет ограничений на максимальный годовой доход. С 2013 года переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности стал добровольным. Данный специальный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет отменен с 2018 года (п. 8 ст. 5 ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

5.Система ПСН является самой простой с точки зрения затрат ИП на ее применение в части оплаты налога, бухгалтерского и налогового учета. В течение переходного периода 2011-2027гг. при ПСН применяются пониженные тарифы страховых взносов. Однако, при ПСН из суммы патента не вычитаются фиксированные страховые взносы ИП, что существенно снижает ее распространение.

Фиксированная цена патента, возможность его приобретения на срок от 1 месяца до года, отсутствие необходимости применять ККТ, вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать налоговую декларацию, возможность самостоятельно принимать решение о приобретении патента делает патентную систему удобной и выгодной для ИП. Но то, что сумма фиксированного страхового взноса не вычитается из цены патента, снижает его выгодность по сравнению с другими системами налогообложения. Применение ПСН способствует выводу части бизнеса из тени, позволит субъектам РФ увеличить по сравнению с системой ЕНВД собираемость налогов.

 При предварительном выборе системы налогообложения ИП в общем-то этих рекомендаций достаточно. Безусловно, при этом надо учесть законодательные ограничения по применению каждой системы налогообложения. Окончательный выбор системы налогообложения следует делать после детального обоснования экономической эффективности ее применения.