Классификация документов по качественным признакам

Требования к составлению документов отражены в № 402-ФЗ:

1) первичные учетные документы – ст.9;

2) регистры бухгалтерского учета – ст.10;

3) бухгалтерская (финансовая) отчетность – ст.13.

Документы, которые отвечают требованиям ст. 9 № 402-ФЗ, называются полноценными. Если документ не соответствует хотя бы одному из законодательных требований, он является неполноценным (недоброкачественным).

Неполноценные документы делятся на 3 группы:

1) неправильно оформленные: без необходимых реквизитов, с лишними реквизитами, с ненадлежащими реквизитами;

2) отражающие незаконные операции: составленные на хозяйственные операции, которые по существующим правовым нормам не должны совершаться;

3) отражающие вымышленные операции (подложные или фиктивные документы).

Подложные документы делятся на 2 вида:

1) фальсифицированные (материальный подлог);

2) содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог).

Признаки подложных документов:

1) несоответствие данных в документах о движении материальных ценностей и товарно-транспортных накладных;

2) отсутствие у получателя материальных ценностей или наличие их в меньшем количестве, чем отпущено поставщиком;

3) отсутствие платежного    требования-поручения    предприятия- поставщика об оплате стоимости каких-либо материалов;

4) отсутствие транспортных документов свидетельствующих о транспортировке материалов;

5) несоответствие показателей в различных экземплярах одного и того же документа, находящихся у поставщика и покупателя;

6) наличие у поставщика документов о расходе материалов, которые не были в приходе.

Значение бухгалтерских документов в правоприменительной деятельности:

1) используются при проведении документальных ревизий и проверок по уголовным и гражданским делам;

2) могут быть полезны при решении конкретных задач оперативно- розыскной деятельности и в конечном итоге послужить основанием для возбуждения уголовного дела;

3) исследуются судебно-бухгалтерской экспертизой и другими видами экспертиз;

4) способствуют установлению истины  по уголовному   либо гражданскому делу, хозяйственному спору и имеют существенное значение в качестве доказательств, в процессе судебного следствия при их оглашении судом.

 

Порядок изъятия бухгалтерских документов.

Изъятие – принудительное лишение организаций, предприятий, учреждений независимо от формы собственности возможности пользоваться и распоряжаться бухгалтерскими документами.

Изъятие первичных учетных документов производится только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и ОВД на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

Результаты изъятия оформляются соответствующим документом (протоколом, актом)

Организация подготовки изъятия бухгалтерских документов включает

3 этапа:

1) подготовительный этап: комплекс организационных мероприятий, обеспечивающих дальнейшую реализацию решения об изъятии:

-   определение перечня бухгалтерских документов, подлежащих изъятию, места их нахождения и хранения;

-   оформление документа, подтверждающего основание изъятия (постановление);

2) основной (рабочий) этап: совокупность действий, направленных на внешний осмотр и непосредственное изучение необходимых документов, которым завершается составление документа (акта) об изъятии документов:

-   осмотр документов, подлежащих изъятию;

-   оформление процесса изъятия (протокол, акт);

-   снятие главным бухгалтером копий с изымаемых документов;

3) заключительный этап предусматривает упаковку изъятых документов, их доставку и хранение до принятия решения по материалам проверки (изъятие бухгалтерских документов правоохранительными и контролирующими органами может осуществляться до и после возбуждения уголовного дела).

 

Порядок оформления документа об изъятии бухгалтерских документов правоохранительными и контролирующими органами.

Результаты изъятия оформляются соответствующим документом (протоколом, актом) в 2-3 экземплярах, в котором отражаются следующие реквизиты: дата и время (начало и конец) изъятия; должность лица, производящего изъятие, и присутствующих лиц; основание и перечень изымаемых документов; подписи; письменные объяснения по зафиксированным нарушениям в изымаемых документах и т.д.

Первый экземпляр протокола (акта) остается у представителя органа, изъявшего документы; второй - в бухгалтерии организации, у которой произвели изъятие; третий - направляется в другие надзорные органы (не обязательно).