Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций

ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ по дисциплине «Аудит»

Практическая часть курсовой работы состоит из 5 разделов и включает ознакомление с аудиторскими процедурамипо отдельным объектам бухгалтерского учета:

раздел 1 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских опе­рации»;

раздел 2 «Аудит расчетов с подотчетными лицами;

раздел 3 «Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда»;

раздел 4 «Аудит основных средств»;

Раздел 5 «Аудит формирования финансовых результатов».

Для достижения поставленной цели студенту предлагается решить ситуационные задачи по отдельным участкам бухгал­терского учета, используя знания, полученные при изучении бухгалтерского учета, гражданского и трудового права, финансов, анализа хозяйственной деятельности, основ аудита и практического ау­дита.

При оформлении результатов проверки в аудиторском за­ключении должны быть сделаны ссылки на нормативные доку­ менты, применяемые в ходе работы, а также указаны методы, приемы и способы, ис­пользуемые при установлении достоверности документов и за­конности хозяйственных операций: фор­мальная, арифметическая, нормативная проверки, встречная проверка и другие.

Расчеты каждым студентом выполняются по варианту, указанному в выданном задании на курсовую работу.

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

 

Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторские процедуры при проверке кассовых операций следующие:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денежных средств в кассе;

- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;

- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

Инвентаризация кассовой наличности должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы должен быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.     

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ руководителя о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности  установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. Аудитор обязан также получить ответы на следующие вопросы: проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы; не превышают ли наличные денежные средства, находящиеся в кассе, установленный  организацией лимит.

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер организации и кассир.

При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:

- в полном ли объеме имеются договоры банковского обслуживания;

- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;

- своевременно ли отражаются операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;

- производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

- тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

- перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Задание к разделу 1 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских опе­рации»

Используя данные таблицы № 1 (см. приложение 1), требуется определить результат инвентаризации кассовой наличности. 

В аудиторском отчете по данному разделу перечислить нарушения требований нормативных документов, обнаруженных в ходе проверки, с обязательными ссылками на соответствующие источники.