Аудит расчетов с подотчетными лицами

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Контроль расчетов с подотчетными лицами осуществляется на основании приказов, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат и других счетов.

После указанных процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.). Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

- Наличие заявления работника о выдаче денежных средств под отчет, а также подписи руководителя на заявлении с указанием подотчетной суммы и срока, на который она выдана.

- своевременно ли произведен отчет лица, получившего деньги под отчет. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расход денежных средств. Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Окончательный расчет по подотчетным суммам производится в срок, установленный руководителем.

- подтверждены ли расходы по командировкам соответствующим образом.

Кроме того, необходимо проверить правильность отнесения расходов, произведенных подотчетными лицами, на соответствующие счета и не допускается ли покрытие дебиторской задолженности кредиторской задолженностью по этому счету.

 

Задание к разделу 2   «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

Каждый студент самостоятельно рассматривает ситуацию по операциям с подотчетными лицами.

 

 

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ

 ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между организацией и работниками. При этом выполняются следующие аудиторские процедуры:

· оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;

· подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

· устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы работников;

· проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

Данные для проведения проверки и порядок оформления результатов представлены в задании.

 

Задание к разделу 3 «Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда»

Исходные данные для проверки расчетов, р.

Таблица 2

вариант	Оклады работников					Сумма страховых взносов	Сумма НДФЛ
	1	2	3	4	5
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-	-7-	-8-
1	15500	25000	14000	12500	21500	38000	10600
2	23000	19000	17000	22500	23000	43000	13600
3	21000	18000	17500	25000	19000	48000	10000
4	28000	21500	16000	18000	20000	45500	12500
5	23000	19500	23000	15000	19000	42000	12000
6	20500	26000	16000	19000	18000	45000	12800
7	14000	23500	26400	21000	15000	44500	13500
8	16500	17500	19400	24000	21000	46000	12600
9	19500	18000	24000	21000	26000	51700	13000
10	22000	25000	19500	14000	16000	47600	11300
11	23500	21300	18000	25000	17000	46000	12300
12	16000	19000	24000	21000	18000	47000	11600
13	24000	21500	16000	13000	15000	39000	10800
14	19500	23500	18000	16000	26000	46300	11400
15	18500	12000	19500	26000	18000	45000	11000
16	24000	20500	16000	14000	19000	42000	10800
17	23500	19000	26000	21000	18000	44100	15000
18	21000	12500	16500	18000	23000	40200	10400
19	18000	27000	24000	18000	21000	49000	13500
20	17000	26000	23000	18000	21000	46200	10700
21	19600	22000	24000	21000	18000	46400	12300
22	29000	21500	16000	18000	20000	49000	11600
23	25000	19500	23400	15000	19000	48200	12800
24	22000	26000	16000	19000	18000	42500	13100
25	18000	23000	26000	21000	15000	47400	12000

 

Начисление заработной платы и расчет налога на доходы физических лиц рекомендуется проводить по форме, приведенной в таблице 3.

Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы

физических лиц, р.

Таблица 3

Ф.И.О.	Оклад	РК, 25%	Итого начислено	Налогооблагаемая база для НДФЛ	Сумма налога	К выдаче на руки
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-	-7-
1 раблтник
2 работник
3 работник
4 работник
5 работник
Итого

 

Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц представлены в таблице 4 по «четным» и «нечетным» вариантам.

Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц

Таблица 4

Ф.И.О.	Категория		Дети
	четные	нечетные	четные	нечетные
1 работник	Совместитель	Постоянный	2	1
2 работник	Постоянный	Постоянный	1	2
3 работник	Постоянный	Совместитель	нет	1
4 работник	Постоянный	Постоянный	3	2
5 работник	Постоянный	Постоянный	2	3

Примечание: Заявление на предоставление стандартных вычетов имеются только у постоянных работников. Доход, полученный с начала года не превышает 280 000 рублей по всем видам начислений.