2018-02-13
478
Приклади по темі 4 «Облік розрахунків з бюджетом»
Приклад 1. Наприкінці року підприємство отримало аванс, за товари які будуть відвантажені в наступному році, у сумі 30000 грн. без ПДВ. Упродовж звітного року підприємство отримало виручку від реалізації готової продукції на суму 100000 грн., витрати за звітний період склали 45000грн., в т.ч. резерв сумнівних боргів – 3000 грн.
Необхідно: розрахувати та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на прибуток та ВПА.
Розв’язання:
1. Обліковий прибуток: Пб = 100000-45000=55000 грн.
2. Податковий прибуток:
Пп = 100000+30000 - 45000+3000 = 88000 грн.
3. порівняємо обліковий прибуток і податковий прибуток:
Пб < Пп =>ВПА
4. Податок на прибуток:
Ппп = Пп*25% = 88000*0,25 = 22000 грн.
5. ВПА: ВПА = ТРВ*25% = 33000*0,25 = 8250
6. Витрати на сплату податку на прибуток:
Впп = Ппп – ВПА = 22000-8250 = 13750 грн.
Таблиця 4.1 – Розв’язання практичної ситуації по прикладу 1
| № | Зміст господарської операції | Дт | Кт | Сума |
| 1 | Одержано аванс | 311 | 681 | 30000 |
| 2 | Виручка від реалізації | 361 | 701 | 100000 |
| 3 | Собівартість продукції | 901 | 26 | 45000 |
| 4 | Нараховано резерв сумнівних боргів | 944 | 38 | 3000 |
| 5 | Нараховано витрати на сплату податку на прибуток | 981 | 641 | 13750 |
| 6 | Нараховано ВПА | 17 | 641 | 8250 |
|
|
|
Приклад 2. За даними бухгалтерського обліку підприємства у 200А році фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період становить 600000 грн. Також відомо, що у підприємства витрати майбутніх періодів становлять 5000 грн. і видано авансів на суму 20000 грн.
Прибуток до оподаткування у 200Б році – 650000 грн.
Необхідно: розрахувати та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на податок та ВПЗ.
Розв’язання:
200А рік:
1. Обліковий прибуток: Пб = 600000грн.
2. Податковий прибуток:
Пп = 600000 – 5000 – 20000 = 575000грн.
3. Порівняємо обліковий прибуток і податковий прибуток:
Пб > Пп =>ВПЗ
4. Податок на прибуток:
Ппп = Пп*25% = 575000*0,25 = 143750 грн.
5. ВПЗ:
ВПЗ = ТРО*25% = 25000*0,25 = 6250 грн.
6. Витрати на сплату податку на прибуток:
Впп = Ппп + ВПЗ = 143750+6250 = 150000 грн.
Таблиця 4.2 – Розв’язання практичної ситуації по прикладу 2
| № | Зміст господарської операції | Дт | Кт | Сума |
| 1 | Виадно аванс | 371 | 311 | 20000 |
| 2 | Нараховано витрати на сплату податку на прибуток | 981 | 641 | 143750 |
| 3 | Нараховано ВПЗ | 981 | 54 | 6250 |
200Б рік:
1. Обліковий прибуток (Пб) = 650000грн.
2. Податковий прибуток (Пп) = 650000 +20000+5000 = 675000грн.
3. Податок на прибуток (Ппп):
Пп*25% = 675000*0,25 = 168750 грн.
4. Витрати на сплату податку на прибуток:
168750 – 6250 =162500 грн.
Таблиця 4.3 – Розв’язання практичної ситуації за прикладом 2 (продовження)
| № | Зміст господарської операції | Дт | Кт | Сума |
| 1 | Списано ВПЗ | 54 | 641 | 6250 |
| 3 | Нараховано витрати зі сплати податку на прибуток | 981 | 641 | 162500 |
|
|
|
Завдання для практичних занять за
Темою 4 «Облік розрахунків з бюджетом»
Завдання 1. Облік витрат з податку на прибуток.
За даними фінансового обліку доходи підприємства за 200Ар. становлять 980000 грн., витрати - 720000 грн. У кінці цього ж року відбулася перевірка підприємства контролюючим органом, за результатами якої нараховано штрафи у сумі 80000 грн.
Необхідно: розрахувати тавідобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на прибуток.
Завдання 2. Облік витрат з податку на прибуток та відстрочених податкових зобов’язань.
Підприємство 1 жовтня 200Ар. здійснило платіж за оренду офісу на наступні 12 місяців у розмірі 21600 грн., в тому числі ПДВ 3600 грн. прибуток до оподаткування у: 200Ар. – 40000грн.; 200Бр. – 60000грн.
Необхідно: розрахувати тавідобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на прибуток та відстрочені податкові зобов’язання впродовж двох років.
Завдання 3. Облік витрат з податку на прибуток та відстрочених податкових активів.
У вересні 200Ар. підприємство від замовників послуг отримало аванс у розмірі 24000 грн., у т. ч. ПДВ 4000 грн. Надання послуг та підписання акта про виконання зазначених робіт відбудуться у січні 200Бр. Прибуток до оподаткування у 200Ар. – 80000 грн.; 200Б – 110000грн.
Необхідно: розрахувати тавідобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на прибуток та відстрочені податкові активи впродовж двох років.
Завдання 4. Облік витрат з податку на прибуток та відстрочених податкових зобов’язань.
Підприємство володіє вантажним автомобілем та застосовує у бухгалтерському обліку з 01.01.200А р. прямолінійний метод нарахування амортизації.
За даними бухгалтерського обліку на 01.01.200А р. є такі показники про автомобіль:
первісна вартість 120000 грн.
знос 20000 грн.
залишкова вартість 100000 грн.
ліквідаційна вартість 4000 грн.
строк корисного використання 5 років.
Необхідно: розрахувати тавідобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на прибуток та відстрочені податкові зобов’язання впродовж трьох років. Прибуток до оподаткування склав:
- 200Ар. – 150000грн.;
- 200Бр. – 250000грн.;
- 200Вр. – 280000грн.
Завдання 5. Облік витрат з податку на прибуток та відстрочених податкових активів.
За даними бухгалтерського обліку підприємства у 200Ар. фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період становитиме 350000грн. За даними податкового обліку оподатковуваний прибуток дорівнює 480000грн. Причини, за якими не збігається прибуток, визначений за даними бухгалтерського та податкового обліку, такі:
- підприємство сплатило фінансові санкції на суму 50000грн.;
- отримано аванс від покупців на суму 96000грн. (в т.ч. ПДВ 16000 грн.).
Прибуток до оподаткування у 200Бр. – 520000грн.
Необхідно: розрахувати тавідобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати з податку на прибуток та відстрочений податковий актив впродовж двох років.
Завдання 6. Облік витрат з податку на прибуток.
У проміжній фінансовій звітності підприємства за 9 місяців у рядку 180 Звіту про фінансові результати відображено суму витрат з податку на прибуток у розмірі 60000 грн.
Протягом трьох кварталів було зроблено бухгалтерський запис:
Д-т 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності" 60000 грн.
К-т 641 “Розрахунки за податками” (аналітичний рахунок “Податок на прибуток”) 60000 грн.
За підсумками звітного року витрати з податку складаються із витрат на поточний податок у розмірі 60000 грн. та відстроченого податкового активу у розмірі 24 000 грн.
|
|
|
Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку за результатами звітного року поточні витрати по податку на прибуток та відстроченого податкового активу.
Завдання 7. Проблемне завдання з відображення у балансі відстрочених активів та зобов’язань.
У бухгалтерському обліку підприємства на кінець року існують відстрочені податкові активи у розмірі 20000 грн. та відстрочені податкові зобов'язання у розмірі 12000 грн.
Необхідно: зробити необхідні записи у фінансовому обліку та балансі на звітну дату.
