2018-02-14
240
План семінарського заняття:
1. Податкові правопорушення.
2. Види відповідальності за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
3. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) та/або пеня за порушення податкового законодавства та порядок їх стягнення.
4. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства. Види та розміри адміністративної відповідальності.
5. Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства.
6. Пеня та порядок її нарахування органами державної податкової служби.
7. Порядок оскарження рішень податкових органів та дій їх посадових осіб.
податкові правопорушення – це протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів, та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог законодавства контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;
|
|
|
За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності (рис 8.1.):
фінансова відповідальність, яка застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені;
адміністративна відповідальність – це вид юридичної відповідальності, підставою для застосування якої є адміністративне правопорушення;
кримінальна відповідальність –це різновид юридичної відповідальності, підставою для застосування якої є ухилення від сплати податків, інших обов'язкових платежів у значних розмірах;
дисциплінарна відповідальність – відповідальність посадових осіб платників податків та податкових агентів за порушення трудової дисципліни, яка виражається у накладенні стягнень адміністрацією підприємства чи установи;
фінансові санкції – це засоби державного примусу, передбачені фінансово-правововими нормами, що покладають на правопорушників додаткові стягнення у вигляді впливу на їх фінансовий стан;
штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляються з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
адміністративне правопорушення (проступок) — протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на державний або громадський порядок, власність, права і свободи громадян.
|
|
|
Відповідальності за порушення законів з питань оподаткування
фінансова відповідальність
кримінальна відповідальність
адміністративна відповідальність
Стаття 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128.
Стаття 156, 163-1, 163-2, 163-3, 163-4, 164-1, 164-2, 164-5, 166-6, 166-9.
Стаття 204,205, 209, 212, 216, 218, 221, 222, 368.
Податковий кодекс
Кодексу України про адміністративні правопорушення
Кримінальний кодекс України
платник податків
податкові органи
кримінальна відповідальність
Кримінальний кодекс України
Стаття 364, 365, 367
Рис 8.1. Види юридичної відповідальності за порушення законів з питань оподаткування
Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті;
Порядок нарахування пені органами державної податкової служби зображено на рис 8.2.
| Пеня нараховується |
| - після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу; - у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); - у день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента. |
| Нарахування пені розпочинається |
| а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні |
| Нарахування пені закінчується |
| - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; - у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; - у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство, прийнятті відповідного рішення Національним банком України); - при прийнятті рішення щодо скасування, списання суми податкового боргу (його частини). |
Рис. 8.2. Порядок нарахування пені органами державної податкової служби
Рішення, дії(бездіяльність) органів ДПС можуть бути оскаржені (рис. 8.3.)
Рішення, дії (бездіяльність) органів ДПС можуть бути оскаржені, якщо:
порушено права і законні інтереси чи свободи громадянина (групи громадян);
створено перешкоди у здійсненні громадянином його прав і законних інтересів чи свобод;
незаконно покладено на громадянина які-небудь обов'язки або його незаконно притягнуто до відповідальності
Рис. 8.3. Оскарження рішення, дії(бездіяльність) органів ДПС
