Тема 05. Облік фінансових інвентаризацій

Питання: Особливості обліку інвестицій за справедливою вартістю.

Інвентаризація цінних паперів.

Мета: Вивчити порядок визначення справедливої вартості інвестицій; порядок проведення інвентаризації цінних паперів.

Зміст роботи

Прочитати текст і на основі вивченого матеріалу розробити конспект у такій послідовності:

1) Порядок визначення справедливої вартості інвестицій.

2) Інвентаризація цінних паперів.

Після опрацювання студент повинен:

знати:

- порядок визначення справедливої вартості інвестицій;

- порядок проведення інвентаризації цінних паперів;

вміти:

- визначати справедливу вартість інвестицій.

Форми контролю: письмове опитування, вибіркова перевірка конспектів.

Питання для самоконтролю

1. Як визначається справедлива вартість інвестицій якщо:

- справедлива вартість більша від балансової вартості інвестицій;

- балансова вартість інвестицій більша від справедливої вартості.

5. Якими первинними документами оформляється накопичення і списання витрат майбутніх періодів?

6. Які методи розподілу витрат майбутніх періодів?

7. Як в бухгалтерському обліку відображаються операції з накопичення і списання витрат майбутніх періодів?

Література

Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2001 – с. 223, с. 570

Основні теоретичні відомості

1. За справедливою вартістю відображаються всі інвестиції, крім

інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі, а також інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо (з врахуванням зменшення корисності інвестицій).

Визначення справедливої вартості відбувається наступним чином

2. Інвентаризації підлягають всі векселі, як ті, що знаходяться в портфелі, так і ті, що вийняли з нього (на інкасо, в забезпечення, облічені та бланкіровані). По кожній категорії векселів слід складати окремий опис. При великій кількості векселів бажане завчасне складання описів, що суттєво прискорює роботу комісії. По векселях, що знаходяться в банках, до описів необхідно додавати письмові довідки банків. З метою досягнення реальності балансу, вексельні | зобов'язання дебіторів слід пильно переглянути. Частіше серед них знаходяться сумнівні, а також безнадійні зобов'язання. Завдання комісії - визначити реальну цінність таких векселів.

Питання для самоперевірка

1. Як визначається справедлива вартість інвестицій якщо:

- справедлива вартість більша від балансової вартості інвестицій;

- балансова вартість інвестицій більша від справедливої вартості.