2018-02-20
176
Техніка бух.обліку
Облікові регістри -це носії спеціального формату(паперові чи машинні) у вигляді відомостей,ордері,книг,журналів,машинограм призначені для хронологічного систематичного комбінованого нагромадження,групування та узагальнення інформації з первинних документів,що прийняті в обліку
Інформацію до облікових регістрів переносять після перевірки первинних документів за формою та змістом
Форма бух.обліку як певна система регістрів бух.облікупорядку і способу реєстрації та узагальненні інформації в них обирає підприємство самостійно з додержанням єдиних засад бух.обліку з врахуванням особливостей діяльності та технологію обробки облікових даних
Облікові регістри складаються щомісяця та підписуються виконавцями,головним бухгалтером та особою на яку покладено введення бух.обліку
Формування аналітичних даних здійснюється групуванням за економічним змістом даних первинних документів у відомостях,з яких підсумки переносять до відповідних журналів.
У випадках,коли піт рідно аналітичну деталізацію показників за об’єктами обліку на окремих рахунках(запасів,витрат,доходів) безпосередньо у журналах забезпечити неможливо, то попередні дані первинних документів у потрібному аналітичному розмірі групуються, накопичують у допоміжних відомостях з яких підсумки записуються до журналів
В облікових регістрах показники,яких переносять в головну книгу або в інші облікові регістри роблять позначку про це у відповідному рядку регістру
Головну книгу використовують для узагальнення даних журналів взаємної перевірки правильності записів за окремими рахунками та складання фін.звітності
До головної книги заносять із журналів підсумки оборотів з кредиту рахунків.
У головній книзі відображають сальдо на початок і кінець поточного місяця, обороти за поточний місяць за К-том цього рахунку бороти за поточний місяць за Д-том цього рахунку,які наводяться сумою за кореспондуючими рахунками із журналів.
Головна книга ведеться протягом календарного року,на кожний синтетичний рахунок у головній книзі відводять окрему сторінку.
Передбачено законодавством такі регістри обліку:
1. Для обліку грошових коштів та грошових документів Журнал Ордер 1(об.по Кт) та відомості 1.1.-1.3(об по Дт)
2. Для обліку оборотів по рахунках 50 і 60 ж/о 2
3. Для обліку розрахунків довгост. та поточ.зобов’язань ж/о 3 та відомість 3.1-3.6
4. Для обліку необоротних активів та фін.інвестицій ж/о 4 та відомість 4.1-4.3
5. Для обліку витрат ж/о 5 та відомості 5 і 5а
6. Для обліку доходів і результатів діяльності ж/о 6
7. Для обліку власного капіталу та забезпечення зобов’язань ж/о 7 та відомість 7.1-7.3
Окремо ведуться відомості позабалансового обліку (по рахунках 01, 02 та ін.) головна книга, реєстри доповнюваної з/п, бух.довідки та аркуші-розшифровки
Помилки в бух.обліку та способи їх виправлення
Інформація з первинних документів узагальнюється, систематизується і відображається облікових регістрах
При заповненні первинних документів, облікових регістрів допускаються такі помилки:
1. Запис неправильного тексту,що змінює зміст операції
2. Запис неправильних одиниць вимірювання товарно-матеріальних цінностей,що змінює підсумок по конкретній операції
3. Запис неправильних розцінок при виконанні робіт робітниками,що призводить до заниження або завищення фонду оплати праці
4. Встановлення неправильної кореспонденції між рахунками
5. Порушення правил подвійного запису і взаємозв’язків між синтетичними рахунками,аналітичними рахунками і субрахунками
6. Неправельне виведення оборотів і сальдо по рахунках
Виправлення помилок в бух.обліку здійснюється за таким порядком:
1.Коректурним способом виправлення помилок здійснюється за допомогою закреслень. Неправильний текст або цифру закреслюють і над закресленим записують правильний текст або цифру. Закреслення здійснюється однією рискою, щоб можна було прочитати текст. Поряд зазначається підпис відповідальної особи а дата виправлення.
2. Помилки в облікових регістрах за минулий звітний період виправляється Методом «червоного сторно». Цей спосіб включає складання бух.довідки,де помилка(сума чи кореспонденція рахунків) записується червоним чорнилом (або зі знаком «-»). Якщо не має чорнила червоного кольору, то неправильний запис записується темним чорнилом і в рамці
3. Помилки в облікових регістрах за поточний період,що виправляється методом Доповнюючих(додаткових) проводок використовується, коли кореспонденція між рахунками вказана правильно,але операцію зазначено у меншій сумі ніж було по факту її здійснення. Тоді складають доповнюючу проводку за тією ж самою кореспонденцією рахунків, що і початковий запис на різницю між правильною та зменшеною сумами по операції.
Виправлення помилки повинно бути обумовленно написом «Виправлено» та підписами відповідних осіб.
Виправлення в касових,банкових документах та в документах з операціями з цінними паперами НЕ ДОПУСКАЄТЬСЯ
Форми бух.обліку
Основними формами бух.обліку,що передбаченні законодавством України є:
Меморіально-ордерна форма – зведена інформація по г/о за звітний місяць в розрізі синтетичних рахунків відображається в меморіальних ордерах,в яких позначається зміст операції та обороти по Д-ту і К-ту відповідних рахунків за місяць. Інформація з меморіальних ордерів використовується для відображення зведених даних в оборотних відомостях і у фін.звітності
Журнально-ордерна форма – передбачає використання облікових регістрів журналів-ордерів, що відображають по групі однорідних рахунків зведені обороти по Д-ту і К-ту за звітний місяць
Журнал-Головна – передбачає зведення г/о в хронологічному порядку у відповідному журналі зазначені бух.проведення по операціях і визначення залишків по однотипних рахунках за звітний місяць
Спрощена форма – використовується на підприємствах,які є на спрщеній системі оподаткування, мають незначну кількість господарських операцій.
Для зведення даних про г/о, що відображенні на однотипних рахунках використовують зведені відомості, що містять інформацію про обороти по Д-ту та К-ту рахунків
Автоматизовані бух.програми реєструють всі г/о за звітний період в розрізі окремих місяців, відображають їх на рахунках бух.обліку, зведену інформацію по ниї фіксують у відповідних машинограмах і зведені показники відображають у фінансовій звітності.
