Предприятия и организации имеют право формировать резервы по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленные сроки, а если срок не установлен – в течение нормального необходимого для этого времени, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведённой в конце квартала или года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв какой-либо частью будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счёта 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».
|
|
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счёта 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учёта расчётов с дебиторами (кредит счёта 63, 76).
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчётного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счёта 63 и кредиту счёта 91.
Списанная в убытки из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счёте 007 «Списанная в убытки задолженность неплатёжеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и выявлением возможности её взыскания.
Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
Предприятия и организации имеют право создавать резервы предстоящих расходов.
Резервы предстоящих расходов могут создаваться для:
1. предстоящей оплаты отпусков;
2. ремонта арендованных ОС, производимого по условиям договора за счёт средств арендатора;
3. ремонта ОС, когда он производится неравномерно на протяжении года;
4. восстановления износа и ремонта шин транспортных средств;
5. подготовительных работ в сезонных отраслях промышленности;
6. ремонта предметов проката;
7. рекультивация земель и осуществления иных природоохранных мероприятий.
Для учёта резервов предстоящих расходов предназначен пассивный счёт 96 «Резервы предстоящих расходов».
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счёта 96 в корреспонденции с дебетом счетов учёта затрат на производство и расходов на реализацию: Дб 20, 23, 25, 26 Кт 96.
|
|
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счёта 96 в корреспонденции с кредитом счёта 70.
Дб | Кт | |
96 | 70 | Суммы зарплаты, начисленной работникам за время отпуска, и ежегодные вознаграждения за выслугу лет |
96 | 23 | Стоимость ремонта ОС, произведенного подразделениями организации |
Аналитический учёт по счёту 96 ведётся по отдельным резервам.