Налоги и налогообложение

Определение понятию «налоги» мы дали в предыдущем пункте, поэтому сейчас нам важнее рассмотреть виды налогов. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

· По характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

· По уровням управления (федеральные, региональные, местные);

· По субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

· По объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, налог на недвижимость и имущество и так далее);

· По целевому назначению (общие, специальные);

Проанализируем прежде всего разделение налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий; налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и тому подобное.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога. К косвенным налогом относятся: акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на импорт и экспорт), налог с продаж, налог с оборота, налог на добавленную стоимость.

Косвенные налоги также называют еще безусловными, потому что они не связанны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли. В Российской Федерации эти налоги преобладают.

Теперь разберемся с основными видами налогов:

1. Налог на доходы физических лиц. Ставка по данному налогу — 13%.

2. Налог на прибыль корпораций. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).

3. Налог на доходы от денежных капиталов. Им могут облагаться дивиденды, проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.

4. Земельный налог. Уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Относится к категории косвенных налогов.

5. Имущественный налог. Косвенный налог, объектом налогообложения, которого является имущество физических или юридических лиц.

6. Налог с наследств и дарений. Относится к категории косвенных налогов.

7. Налог на ценные бумаги. В свою очередь он делится на две части:

7.1 налоги на эмиссию акций, облигаций и другие ценных бумаг, взимаемых с акционерных компаний;

7.2 налоги на биржевые сделки, взимаемого при переходе права собственности на ценные бумаги;

Такой налог считается косвенным.

8. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

9. Налог с оборота. Налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимости произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. По сути представляет разновидность акцизного налога, относится к косвенным налогам.

10. Налог на добавленную стоимость (НДС). Исчисляется из прироста

стоимости товара на каждой стадии его производства. Плательщиком НДС является конечный потребитель.

11. Налог на вменённый доход предпринимателя (ЕНВД). Данный налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение. Например, отчисление на социальные нужды, транспортные расходы.

Принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти налогов с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства называется налогообложением.

В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

То есть объект налогообложения - это юридический факт, с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Рассмотрев основные теоретические аспекты фискальной политики можно сделать вывод, что бюджетно-налоговая политика, проводимая государством, основывается на положении о том, что изменение налоговых изъятий и объема государственных расходов влияет на совокупный спрос, и следовательно, на величину ВНП, занятость и цены.

По характеру действия инструментов фискального регулирования различают недискреционную и дискреционную политику. Первая основана на автоматизме действия некоторых налогов и пособий по безработицы. Дискреционная политика предполагает принятие государством специальных мер, направленных на решение проблем занятости, цен, национального объема производства и отражающихся на доходной или расходной частях государственного бюджета.

В зависимости от преследуемых целей фискальная политика может носить стимулирующий или сдерживающий характер.

Правительство прибегает к стимулирующей фи­скальной политике для поощрения расходов и увеличения реального объема производ­ства. Эта политика предполагает увеличение госу­дарственных расходов, снижение налогов или соче­тание обеих мер. Следствием проведения такой политики становится бюджетный дефицит. 

 Сдерживающая фискальная политика направлена на борьбу с инфляцией спроса. Она предполагает сокращение государственных рас­ходов, повышение налогов и сопровождается уменьшением бюджетного дефицита или появлением бюджетного излишка.

Основными инструментами фискальной политики служат налоги и госрасходы. Все виды налогов и способы их взимания образуют налоговую систему страны. Налоги бывают прямые и косвенные, федеральные, региональные или местные и так далее. Величина налогообложения оказывает влияние на развитие предпринимательства в стране, уровень инвестиций и на мировые экономические связи.

Меры государства по распределению и использованию финансовых ресурсов формируют фискальную политику в стране.