Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

ЗАО «Элмат-Спецмаш» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними орга­низациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в Калужском ОСБ №8608 предназначен для хранения рублевых средств ЗАО «Элмат-Спецмаш»  и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом ЗАО «Элмат-Спецмаш»,через который без ограниче­ния осуществляются денежные расчеты. Также есть счет в «Лефко-банке», но платежи через него не ведутся в связи с тем, что этот банк потерял лицензию.

На основной расчетный счет ЗАО «Элмат-Спецмаш» денежные средства поступают:

· платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им изделий;

· наличные денежные средства из кассы.

При получении денежных средств на свой расчетный счет ЗАО «Элмат-Спецмаш»  выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета ЗАО «Элмат-Спецмаш» осуществляет платежи:

· за объекты основных средств;

· сырье и материалы;

· платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;

· платежи по различным налогам и сборам;

· наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

При перечислении денежных средств со своего расчетного счета ЗАО «Элмат-Спецмаш» выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях ЗАО «Элмат-Спецмаш» имеет два  расчетных счета, валютных счетов не имеет, специальные счета организация также не открывает.

Для открытия расчетного счета ЗАО «Элмат-Спецмаш» для банков оформило:

· заявление на открытие счета;

· карточку с образцами подписей и оттиском печати;

· договор банковского счета.

Все остальные документы ЗАО «Элмат-Спецмаш» сформировало при ее государственной регистрации.

В заявлении на открытие счета указано наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах. Бланк заявления на открытие счета ЗАО «Элмат-Спецмаш» выдали банки. Заявление на открытие счета подписали руководитель и главный бухгалтер ЗАО «Элмат-Спецмаш».

В договоре банковского сче­та между ЗАО «Элмат-Спецмаш» и банками отражен перечень банковских услуг по расчетному обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Информация об открытии счета в банках   ЗАО «Элмат-Спецмаш» доведена до сведения налоговых органов.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету ЗАО «Элмат-Спецмаш» представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. ЗАО «Элмат-Спецмаш» в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения.

Платежное поручение (Приложение 9, 10,) является расчетным документом, содержащим распоряжение ЗАО «Элмат-Спецмаш» обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выпис­ки.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ЗАО «Элмат-Спецмаш».

Платежными поручениями производится перечисления денежных средств организации:

· в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;

· в целях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения используются и для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

ЗАО «Элмат-Спецмаш» вправе отозвать свои платежные поручения, частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв платежного поручения осуществляется при нехватке средств на расчетном счете на основании представленного в банк заявления ЗАО «Элмат-Спецмаш» составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму платежного поручения и наименование плательщика. Оба экземпляра заявления на отзыв платежного поручения подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв. Отозванные платежные поручения возвращаются банком плательщикам.

Движение денежных средств на расчетном счете ЗАО «Элмат-Спецмаш»состоит из двух основных стадий:

· стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

· стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ЗАО «Элмат-Спецмаш», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ЗАО «Элмат-Спецмаш». По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета ЗАО «Элмат-Спецмаш».

При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как уже было упомянуто в ЗАО «Элмат-Спецмаш» используются платежные поручения.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению ЗАО «Элмат-Спецмаш» или без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и организацией.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в ЗАО «Элмат-Спецмаш» могут получать: директор, главный бухгалтер, кассир.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам (Приложение 12,13).

Выписка банка по расчетному счету (Приложение 14) представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш» - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер ЗАО «Элмат-Спецмаш» проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы к учету не принимаются до выяснения обстоятельств.

Приведем для наглядности пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка(Приложение 14):

ЗАО «Элмат-Спецмаш» получила выписку банка от 03.06.2009 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:

· платежное поручение № 280 от 03.06.2009г. перечисление алиментов Юдиной Н.А.; (Приложение 10)

· мемориальный ордер банка № 615 от 03.06.2009 г. на сумму 6 руб.  комиссия за совершение безналичных операций по счетам юр.лиц; (Приложение 13)

· квитанция к приходному кассовому ордеру № 40 от 03.06.2009 г. на получение по чеку из банка 54 000 руб. в кассу на выдачу заработной платы в сумме 54000 руб.;

· мемориальный ордер банка № 1373 от 03.06.2009 г. на сумму 555 руб. (комиссия за выдачу наличных денег); (Приложение 12)

· платежное поручение ИП Алексеева № 86 от 02.06. 2009 г. на оплату им товара ЗАО «Элмат-Спецмаш»  по накладной №81 от 29.05.09г.  на сумму 62010 руб., включая НДС - 9459 руб.15 коп. (Приложение 11)

· Инкассовое поручение №6548 выписанное ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги на основании требования №2888 от 08.05.09. со сроком уплаты 29.05.09 на сумму 189.46 (Приложение 15)

После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 03.06.2009 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками (табл. 2.3):

Таблица 2.3.

Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш». 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Платежное поручение № 280 от 03.06.2009г. перечисление алиментов Юдиной Н.А.	60	51	6247,13
2.	Мемориальный ордер банка № 615 от 03.06.2009 г. комиссия за совершение безналичных операций по счетам юр.лиц	91	51	6
3.	Получены из банка по чеку деньги (квитанция к приходному кассовому ордеру № 40 от 03.06.2009 г.) на заработную плату	50	51	54000
4.	Оплачено банку по мемориальному ордеру банка № 1373 от 03.06.2009 г. за выдачу наличных средств	76	51	555
5.	Получена оплата платежным поручением № 86 от 03.06. 2009 г. От ИП Алексеева за ранее от­груженные товары, включая НДС (выручка)	51	62	62010
5.	Оплачено по инкассовому поручению №6548 от 01.06.09. По требованию 2888 от 08.05.09 со сроком уплаты 29.05.09 Пени.	69	51	189,46

 

Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в ЗАО «Элмат-Спецмаш» приведен в табл.2.3.1.

 

Таблица 2.3.1.

Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш». 

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс	51	60
3	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет	51	62
4	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
5	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/1
6	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
7	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
8	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51
9	Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
10	Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН)	69	51
11	Оплачены услуги банка	91	51

 

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет» далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс ЗАО «Элмат-Спецмаш». 

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш».

 Так же на основании анализа счета 51 за июнь 2009г. (Приложение 16) Мы можем сделать выводы что большая часть денежных средств проходит по счетам 60 “Расчеты с поставщиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,  50 “Касса” и 68 “Расчеты по налогам и сборам” что характерно для предприятия производителя.

Следует отметить, что фактически предприятие проводит поставку продукции нескольким юридическим лицам ООО «Мебельная фабрика Марта», ООО «Камбио», ООО «Евразия-Офис» и  ИП Алексееву. Основным покупателем является ООО «Мебельная фабрика Марта» и прибыль предприятия зависит от заказов ООО «Мебельная фабрика Марта».

 Денежные средства с расчетного счета используются для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а также на оплату аренды и организационных расходов (услуг связи, Интернета и т.д.), заработную плату рабочим и оплату материалов.

Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать ЗАО «Элмат-Спецмаш» при расчетах использовать и другие формы, например аккредитивы, платежные требования, а также векселя.

На ЗАО «Элмат-Спецмаш» операции ведутся в системе Клиент-банк для отправки платежных поручений необходимо создать их в «1С:Бухгалтерии 4.5.» затем экспортировать в Клиент-Банк. В системе Клиент-Банк платежные поручения подписываются электронными подписями. И затем отправляются в банк через сеть с помощью модема. Оперативность работы с денежными средствами возрастает. Так как находясь на рабочем месте вы можете даже в последние 5 минут работы банка сделать необходимый платеж. Узнать о поступлении денежных средств или отозвать необходимое платежное поручение. Что безусловно является достоинством системы Клиент-банк.

Бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш». дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.

Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш» организован на должном уровне.