Учет наличия и движения товаров на предприятии организуется в соответствии со Стандартами Бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов». Согласно рабочего плана ТОО «Деко» в области учета товарно-материальных запасов, к ним относятся следующие счета:
203- ”Топливо”;
205- “Запасные части”;
222- “Товары приобретенные”.
Учетная политика в области учета товаров включает в себя счет 222 “Товары”, который является по структуре активный, по дебету отражается поступление товаров для продажи, по кредиту – реализация. Учет товаров ведется на следующих субсчетах:
-222-0-0 товары на центральном складе по цене приобретения (товары, предназначенные для реализации по свободным ценам в соответствии с договорами на реализацию, бартерные операции и т.д.);
- 222-1-0 товары на центральном складе по утвержденной твердой учетной цене реализации (товары для реализации через торговые точки, а также отпуск со склада в соответствии с утвержденным прейскурантом цен);
-222-1-*** товары по твердой учетной цене реализации в торговых точках (*** -порядковый номер торговой точки).
Корреспонденции по организации и учету товаров, приобретенных для продажи показаны в приложении K.
Аналитический учет товаров (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования:
оборотных ведомостей;
сальдовым методом.
Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.
Учет товаров с использованием оборотных ведомостей предусмотрен в филиале №1 ТОО «Деко».
В бухгалтерской службе ведутся карточки учета материалов, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и филиалами. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и филиалах - только количественный учет. В карточках учета материалов ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и филиалу.
В оборотных ведомостях указываются:
· номенклатурный номер материала (в случае его наличия);
· наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);
· единица измерения;
· цена;
· остаток на начало месяца - количество и сумма;
· приход за месяц - количество и сумма;
· расход за месяц - количество и сумма;
· остаток на конец месяца - количество и сумма.
В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (филиалу). Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и филиалов по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и филиалам в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов. Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и филиалов.
В магазине товары учитываются также по ассортименту, количеству, артикулам и общей сумме. В магазин они поступают по приходной накладной на основании который заносятся в компьютерную программу в отчеты «остатки товаров по магазину». Так происходит движение товаров со склада в магазин. А с магазина далее они реализуются по расходной накладной и показываются по кредиту счета 222-1-1товары по твердой учетной цене реализации в магазине.