Глава 3. Практическая часть курсовой работы

на примере организации ООО «АРГУС»

Краткая характеристика организации ООО «АРГУС»

Организация ООО «АРГУС» создано в 2000 году в виде, зарегистрированное в МРИ МНС России № 39 по г. Москве. Юридический адрес: Москва, ул. Ленинградское шоссе д. 72.

Реквизиты:

ИНН – 7712004429;

КПП – 774301001;

ОГРН – 1037739372638;

Код по ОКАТО – 45277571000;

По ОКВЭД /ОКОНХ – 74.60/87400;

По ОКОПФ/ОКФС – 65/16;

Р/с – 40817810003015004551.

Руководитель организации – Куцман Дмитрий Сергеевич.

Главный бухгалтер – Казакова Ольга Александровна.

Организация поставлена на учет в Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 43 по САО г. Москвы (код – 7743).

Источники финансирования организации: Уставный капитал равен 200 000 рублей, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

Основной деятельностью организации ООО «АРГУС» является торговая деятельность. ООО «АРГУС» взаимодействует с организациями: ООО «КРОКУС», ООО «ЕНИКС», ООО «ТИПЛЕС», АО «ЭВЕЛИН КОСМЕТИК».

В учетной политике организации ООО «АРГУС», принятой в 2006 году и подписанной руководителем организации, прописаны все основные положения по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (Приложение 1).

За свою деятельность организация ООО «АРГУС» использовала заемные средства в 2002 и 2006 годах.

В 2002 году организация ООО «АРГУС» для предоплаты будущей поставки от поставщика ООО «КРОКУС» привлекла банковский кредит (краткосрочный – 4 месяца), взятый в Национальном Банке Развития. Сумма кредита равна 59 000 рублей по 30 % годовых.

В 2006 году организация ООО «АРГУС» осуществляла строительство дополнительного складского помещения. Для погашения затрат по строительству складского помещения ООО «АРГУС» привлекла заемные средства, в частности краткосрочный заем (срок 4 месяца) у ООО «ЕНИКС» на сумму 300 000 рублей с уплатой процентов по займу.

Организация бухгалтерского учета

Кредитов и займов на примере организации ООО «АРГУС»

Бухгалтерский учет банковского кредита,

Полученного организацией ООО «АРГУС»

Согласно учетной политике ООО «АРГУС», рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:

Сч. 66 – 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 66 -5 – «Краткосрочные займы в рублях»;

Сч. 66 – 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные займы в рублях»;

Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях».

В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале – ордере №3.

Организация ООО «АРГУС» подала пакет документов в Национальный Банк Развития для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения материалов у поставщика ООО «КРОКУС» с предоплатой.

Пакет документации, который необходим для получения кредита в Национальном Банке Развития, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями (см. главу 1, раздел 1.2, стр.7).

Организация ООО «АРГУС» в начале января 2002 года получила кредит в Национальном Банке Развития в размере 59 000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2002 года. Материалы поступили в организацию ООО «АРГУС» в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце апреля 2002 года. Между Национальным Банком Развития и организацией ООО «АРГУС» подписан кредитный договор (Приложение 2.).

В организации ООО «АРГУС» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:

% = (59 000 руб. х 30 %): 12 = 1475 руб. – процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС» ежемесячно до моменты погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по апрель 2002 года включительно.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 5.).

Таблица 5.

Бухгалтерские проводки за январь 2002 года

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т	Сумма
Отражена фактически поступившая сумма банковского краткосрочного кредита на расчетный счет ООО «АРГУС»	Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 3	51	66 - 1	59 000
На сумму перечисленной поставщику ООО «КРОКУС» предоплаты за будущей поставки материалов	Кредитный договор № 69887545, выписка № 4	60 - 2	51	59 000
Начислены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545	60 - 2	66 -2	1475
Уплачены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 5	66 - 2	51	1475

В феврале 2002 года организация ООО «АРГУС» получает от поставщика ООО «КРОКУС» материалы, составляются бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Таблица 6.

Бухгалтерские проводки за февраль 2002 года

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т	Сумма
Оприходованы материалы, поступившие от поставщика ООО «КРОКУС»	Накладная на материалы № 2456, счет – фактуры № 78	10	60	50 000
Начислен НДС по приобретенным материалам	Счет – фактуры № 78	19	60	9 000
Возвращен НДС к зачету с бюджетом по приобретенным материалам	Счет – фактуры №78	68	19	9 000
На сумму процентов, начисленных до принятия к учету материалов	Накладная на материалы № 2456, счет – фактуры № 78	10	60-2	1475
На сумму зачтенной предоплаты	Договор с поставщиком ООО «КРОКУС»	60	60-2	59 000
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545	91-2	66 - 2	1475
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545, выписка из банка №6	66 - 2	51	1475