Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ).
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй и третий кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (ст.360 НК РФ).
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (п. 1 ст. 361 НК РФ):
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) | ||
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| |||
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 | ||
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 | ||
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | ||
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 | ||
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно | 30 | ||
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 | ||
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 | ||
Свыше 35 л.с. (свыше 25,47 кВт) | 10 | ||
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 | ||
Свыше 200 (свыше 147,1 кВт) | 20 | ||
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 | ||
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 | ||
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | ||
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 | ||
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно | 17 | ||
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 | ||
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 | ||
Свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 | ||
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 | ||
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 | ||
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 | ||
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 | ||
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| |||
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 | ||
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 | ||
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 | ||
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 | ||
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 | ||
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
Законами субъектов РФ указанные ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).
С 2010 года субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать ставки транспортного налога, но не более чем в 10 раз (Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ). До 2010 года увеличить или уменьшить ставки можно было не более чем в 5 раз. При этом Минфин России поясняет, что принятие Федерального закона от 28.11.2009 № 282-ФЗ не влечет автоматического увеличения налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ, а расширяет диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по установлению ставок транспортного налога.
В случае установления в законе субъекта РФ налоговых ставок в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п.3 ст.361 НК РФ). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства (абз. 2 п.3 ст. 361 НК РФ).
Категория транспортного средства в целях налогообложения, поясняет Минфин России, должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства. В случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиками, налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п. 2 постановления Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 18.05.1993 № 477 "О введении паспортов транспортных средств».
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". По транспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД России, применяется налоговая ставка, установленная для соответствующей категории автотранспортных средств, согласно регистрационным документам на указанное транспортное средство.
Налоговые льготы
От уплаты освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства в СПб:
-Герои Советского Союза
-Герои Российской Федерации
-Герои Социалистического труда - полные кавалеры ордена Трудовой славы
-Ветераны ВОВ
-Ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств
|
|
-Инвалиды 1 и 2-й групп по общему заболеванию
-Граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС
-Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов за одно легковое транспортное средство с мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.
-Пенсионеры уплачивают налог за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, в размере 70% от установленной ставки при условии, что это легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.