Анализ привлеченных и заемных средств

Собственный капитал банка - это лишь отправная точка для организации банковского дела. В настоящее время банковские операции базируются на привлеченных и заемных кредитных ресурсах. Банк может умножить кредитный ресурс, увеличив свои средства. Один источник - нераспределенная прибыль, другой - привлеченные средства (на условиях полного распоряжения), например, за счет выпуска акций, займов и т.п.

Привлеченные средства состоят из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным операциям, кредиторской задолженности клиентов. Основным элементом являются депозиты - деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

Заемные (недепозитные) средства включают в себя межбанковские ссуды, межбанковскую временную финансовую помощь и реализованные долговые ценные бумаги.

Анализировать привлеченные и заемные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

· срочные депозиты и депозиты до востребования;

· средства в расчетах;

· средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им долговых ценных бумаг;

· кредиты других банков;

· кредиторы.

Для коммерческих банков вклады - это главный вид пассивов, следовательно, от характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка.

ЦБ РФ установлен норматив привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения (Н11):

Максимально допустимое значение норматива установлено в размере 100%.

Однако при анализе структуры депозитных привлеченных средств их необходимо группировать по срочности, по субъектам привлечения и т.д. Например, привлеченные депозиты по срочности привлечения бывают кратко-, средне- и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физических, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ и т.д. Анализ структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. Так, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций выше, чем у расчетных счетов, но ниже, чем у межбанковского кредита). Рекомендуемый уровень срочных депозитов в ресурсной базе - не менее 50%.

Самым дешевым привлекаемым ресурсом для банка является обслуживание расчетных счетов клиентов. Но следует иметь в виду, что расчетные счета - самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным считается уровень доли расчетных счетов в ресурсной базе до 30%.

Межбанковские кредиты в составе привлеченных средств име­ют сравнительно небольшое значение, однако их доля существен­но возросла. Межбанковский кредит является основным источником заемных средств коммерческого банка и служит для поддержания кредитного потенциала. При анализе степени зависимости коммерческого банка от межбанковских кредитов рассчитывают относительные показатели - коэффициенты рефинансирования. Высокое значение коэффициента рефинансирования свидетельствует о том, что в банке существуют большие резервы повышения уровня доходности банковских операций. Нужно иметь в виду, что относительно высокая степень зависимости коммерческих банков от займов, полученных у других банков, снижает их прибыльность, поскольку депозиты клиентов дешевле банковских кредитов. Рекомендуемый уровень для доли межбанковского кредита - 20% в ресурсной базе.

Эмиссия собственных долговых инструментов также не имеет существенного значения как источник привлечения ресурсов. Банки могут эмитировать следующие долговые инструменты: облига­ции, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя. Однако эти инструменты вполне успешно мо­гут быть заменены продуманной политикой привлечения вкладов населения и депозитов юридических лиц.

Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка (в процентах) представляет их удельный вес и дает возможность выявить роль каждого экономического контрагента в развитии пассивных операций банка. Например, доля средств населения в общем объеме обязательств будет равна:

В то же время сопоставление обязательств перед банками, отмеченными в пассиве, со средствами, размещенными у них и отмеченными в активе, позволяет судить об устойчивости положения данного банка, так как такие заемные средства подвержены более существенным колебаниям и при отсутствии достаточного объема средств, размещенных в других банках, могут стать потенциальным источником угрозы финансовой стабилизации банка.

В анализе источников средств также применяют показатель эффективности использования коммерческими банками привлеченных средств:

Этот показатель характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений. Данный показатель может определять процент суммы кредитных вложений, осуществляемой за счет привлеченных ресурсов. Если его значение, например, равно 75%, то это говорит о недостаточной эффективности использования привлеченных средств. Заметим, что значение показателя может быть и более 100 % (в случае, когда темпы формирования портфеля депозитов опережают темпы роста кредитных операций). Этот факт свидетельствует об использовании привлеченных средств в качестве не только кредитных ресурсов, но и источника других активных операций. Иначе говоря, банк привлекает ресурсов больше, чем кредитует, и привлеченные им средства реализуются не только для кредитования, но и в иных целях, в том числе для покрытия собственных затрат банка.

Эффективность использования общих же обязательств банка определяется по формуле

Данное соотношение показывает, сколько приходится заемных и привлеченных средств банка на 1 руб. кредитных вложений. Если соотношение обязательств банка и кредитных вложений больше единицы, то это говорит о том, что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, так как банк проводит недостаточно активную кредитную политику.

Кроме указанных показателей значение имеет также расчет соотношения:

Данное соотношение показывает, какая сумма обязательств банка приходится на 1 руб. рисковых активов.

 

 

3. Анализ активов коммерческого банка

Если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются.

Общий анализ активов банка заключается в ис­следовании эффективности размещения собственных и привле­ченных средств и объединяет четыре основных критерия оценки: ликвидность, рискованность, доходность и диверсифицированность. Это первый этап анализа активов банка.

Степень ликвидности активов зависит от их назначения, в соответствии с которым активы банка подразделяются на несколько групп:

· первоклассные ликвидные активы – денежные средства в кассе, в пути и на корреспондентских счетах (первичный резерв ликвидности), вложения в государственные ценные бумаги (вторичный резерв ликвидности);

· ликвидные активы – краткосрочные ссуды, межбанковские кредиты, факторинговые операции, вложения в корпоративные ценные бумаги;

· медленно реализуемые (долгосрочные) активы – долгосрочные вложения и инвестиции банка, вложения в уставные (паевые) капиталы организаций;

· неликвидные активы — просроченные ссуды и иные требования к получению, здания, сооружения и прочее имущество банка.

Степень риска активов есть результат воздействия множества фак­торов, специфичных для каждого их вида: для кредитных вложений - кредитоспособность заемщика, качество обеспечения, объем ссуд, по­рядок выдачи и погашения и т. д.; для вложений в ценные бумаги - финансовая устойчивость эмитента, условия выпуска и обращения, котируемость на бирже и т. д.

Классификация активов по группам риска имеет принципиально важное значение для оценки достаточности банковского капитала. Поскольку методики оценки различны в разных странах, выделяемые группы активов также существенно отличаются. Требования Централь­ного банка России предписывают выделять пять групп риска активов для расчета обязательных экономических нормативов деятельности кредитных организаций и пять групп для оценки риска кредитных вложений и расчета величины резервов на возможные потери по ссу­дам. Со степенью риска активов тесно связана их диверсифицированность, характеризующая распределение ресурсов банка по различным направлениям размещения и, следовательно, уровень защищенности вложений от изменения рыночной конъюнктуры и кредитоспособно­сти заемщиков. Считается, что чем выше диверсификация активов, тем выше ликвидность баланса и ниже уровень риска. Доходность ак­тивов как критерий качества отражает их способность приносить до­ход, создавать источник для развития банка и укрепления его капи­тальной базы. По степени доходности различают две группы активов: приносящие доход и не приносящие дохода, или работающие и нера­ботающие активы.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Активы, не приносящие банку доход,- касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств.

Основной агрегированный показатель, характеризующий активы, - соотношение доходных и недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов и, соответственно, прибыли получает банк. Однако рост доходных, а, следовательно, низколиквидных и высокорисковых активов повышает общий уровень кредитного риска банка и снижает его ликвидность.

Следующий этап анализа – анализ отдельных разделов и статей активов банка. Анализируются структура и качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг.

Кредитование — основной вид деятельности любого коммерческо­го банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов в балансе банка, а полученные по ним проценты являются основ­ной статьей банковских доходов. От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка и само его существо­вание. Поэтому анализ эффективности кредитных операций явля­ется одним из определяющих аспектов анализа экономической де­ятельности банка.

В процессе анализа необходимо оценить влияние основных факторов на эффективность кредитных операций и, соответствен­но, на доходность и ликвидность банка[4]. Анализируются:

· структура кредитных вложений в разрезе основных катего­рий заемщиков — физических и юридических лиц, а также отрас­левая структура кредитного портфеля;

· качество кредитного портфеля в разрезе групп риска и пол­нота начисления резерва на возможные потери по ссудам;

· оборачиваемость кредитных вложений, т.е. срок фактиче­ского размещения ресурсов, которая сопоставляется с оборачивае­мостью привлеченных средств;

· средняя процентная ставка по кредитам.

Анализ структуры кредитных вложений важен в том отношении, что для снижения рисков кредитный портфель необходимо дифференцировать как по отраслевой принадлежности заемщиков, так и по форме собственности.

О качестве кредитного портфеля можно судить по доле просро­ченной задолженности в общей сумме кредитных вложений. Кроме того, определенные выводы можно сделать, сопоставляя задолженность по ссудам на отчетную дату с суммой принятых в обеспечение ценных бумаг, гарантий, по­ручительств и имущества.

Еще одной группой показателей качества кредитного портфе­ля являются суммы задол­женности по процентам по основному долгу, списанные из-за не­возможности взыскания, а также суммы задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.

Уровень просроченной задолженности оценивается в динами­ке и сравнивается со средним уровнем просроченной задолженно­сти в регионе, по Российской Федерации в целом. Уровень сомни­тельной задолженности оценивается в динамике по ее доле в общей сумме кредитных вложений. Задолженность по списанным с ба­ланса кредитам и неполученным процентам оценивается как по остатку (рост — отрицательный показатель), так и по оборотам (превышение оборотов по ак­тиву над оборотами по пассиву — отрицательный показатель), если имеется такая информация.

Особое внимание следует уделить качеству обеспечения. Ос­новной характеристикой качества обеспечения является его при­емлемость. Обеспечение считается приемлемым, если оно имеет рыночную стоимость, способно сохранить свою стоимость на про­тяжении всего срока действия кредитного договора, может быть легко реализовано. Обеспечение принимается по каждо­му конкретному кредиту и должно покрывать и сумму долга, и про­центы по ссуде, поэтому долю кредитов с плохим обеспечением или без обеспечения по данным отчетности определить нельзя. Косвенной характеристикой обеспеченности является отношение суммы принятого обеспечения к сумме задолженности по ссудам. Если оно меньше 1,3—1,4, в банке явно практикуют выдачу необеспеченных и слабообеспеченных кредитов.

Анализ доходности кредитного портфеля проводится на основе данных «Отчета о прибылях и убытках» и среднегодовых остатков кредитных вложений. Для более точной оценки доходности кредитного портфеля среднегодовой объем кредитных вложений следует рассчитывать на основе среднедневных остатков ссудной задолженности.

Для расчета доходности кредитных вложений используется сле­дующая формула:

,

где ПП — полученные проценты по срочным и просроченным кре­дитам, полученные просроченные проценты за период; KB — сред­ний остаток ссудной задолженности за период.

Оборачиваемость кредитных вложений банка является показателем активности банка на кредитном рынке. Ускорение или замедление оборачиваемости кредитов является качественной характеристикой кредитного процесса.

Расчет производится по формуле:

,

где О_к — оборачиваемость кредитных вложений, дни; О_п — оборот по погашению кредита за период; KB — средний (среднедневной) остаток кредитных вложений за период; Т — число дней в периоде.

Замедление оборачиваемости кредита при прочих равных усло­виях означает рост более долгосрочных вложений, выдачу кредитов на более длительные сроки погашения или ухудшение качества кре­дитного портфеля — рост просроченной задолженности. Одновре­менно замедление оборачиваемости кредита ухудшает ликвидность активов банка. Кроме того, через показатель оборачиваемости кре­дита иногда можно судить и о достоверности отчетности банка.

Важным направлением деятельности банков и источником их до­ходов являются вложения в ценные бумаги.

Если основная направленность банка — кредитные операции, доля ценных бумаг в портфеле его активов будет невелика, и наоборот.

В процессе анализа банковских операций с ценными бумагами необходимо проанализировать:

· цели проведения операций с ценными бумагами;

· структуру портфеля ценных бумаг и его качество;

· полноту формирования резерва под возможное обесценение ценных бумаг;

· доходность портфеля ценных бумаг;

· ликвидность портфеля ценных бумаг.

При анализе структуры и ликвидности портфеля ценных бумаг определяются:

· соотношение котируемых и некотируем ых бумаг и их дина­мика. Рост доли некотируемых ценных бумаг означает снижение ликвидности портфеля;

· соотношение государственных и корпоративных бумаг;

· структура корпоративных ценных бумаг: акции, облигации, векселя и проч. (анализируется их динамика);

· если имеется возможность оборачиваемость портфеля ценных бумаг в целом, оборачиваемость каждой категории бумаг (проводится со­поставление с предыдущим годом или за ряд лет);

· по результатам анализа делаются выводы.

Ликвидность портфеля ценных бумаг означает, что бумаги в портфеле можно продать в любое время и с минимальными поте­рями. При анализе ликвидности портфеля необходимо анализировать каждую бумагу, оценивать финансовую устойчивость эмитента, по облига­циям и векселям рассматривать срок до погашения и т.д. В этом анализе нет готовых рецептов на все возможные случаи — есть ме­тоды оценки эмитента, методы расчета рисков, методы расчета по­тенциальных потерь или доходов, но в каждом конкретном случае аналитик определяет ликвидность ценной бумаги самостоятельно.

Основным показателем, характеризующим эффективность вложе­ний банка в ценные бумаги, является чистая доходность портфеля ценных бумаг, т.е. разница между доходами по ценным бумагам и расходами по ним, отнесенная к объему вложений (в среднегодо­вом исчислении). В отличие от анализа доходности кредитных операций здесь более уме­стны именно показатели чистого дохода, поскольку получение до­ходов по ценным бумагам предполагает наличие расходов по при­обретению этих бумаг, и не имеет смысла рассматривать эффектив­ность покупок и продаж ценных бумаг по отдельности.

Доходность портфеля ценных бумаг за период можно опреде­лить по формуле:

,

где Д_t — доходность в конце периода; С₁ — стоимость портфеля в конце периода; С₀ — стоимость портфеля в начале периода.

Таким образом, описанный выше анализ активов банка заключается в исследовании того, на­сколько эффективно размещаются собственные и привлеченные средства с позиций доходности, ликвидности и возможного риска.

Его использование позволяет сделать выводы в отношении уровня принимаемых банком рисков, качества управления активами.

 

4. Анализ финансовых результатов банковской деятельности

Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета 701 "Доходы" и 702 "Расходы", 703 "Прибыль", 704 "Убытки", 705 "Использование прибыли", формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка"[5] и № 3 "Приложение к балансу", а также "Окончательный отчет о прибылях и убытках" общей финансовой отчетности.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

· экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;

· вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;

· оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;

· расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;

· сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

Анализ доходов

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотного экономического анализа.

К основным факторам роста валовых доходов банка относятся:

· повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

· рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

· увеличение доли "работающих" активов, т.е. приносящих доход, в суммарных активах.

Таким образом, валовой доход банка можно представить в следующем виде:

Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

При анализе процентных доходов банка следует:

1) Определить темпы изменения общей суммы и структуры активов, приносящих процентный доход.

2) Сопоставить темпы изменения общей суммы и структуры приносящих процентный доход активов с темпами изменения дохода, полученного от их использования.

3) Определить изменение средней процентной ставки по активным операциям банка.

4) Определить размеры средней процентной ставки отдельно по выданным кредитам и по ценным бумагам.

5) Сопоставить полученные данные со ставкой рефинансирования Банка России, со ставками других банков, с темпами инфляции.

Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

При анализе непроцентных доходов банка необходимо:

1) Определить их долю в общей сумме операционных доходов и динамику.

2) Сопоставить с соответствующими группами непроцентных расходов.

3) Выявить наиболее прибыльные операции.

Но валовые доходы банка можно представить и в ином виде:

И в этом случае определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений – доходность кредитных операций:

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операции, которое характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции:

Разновидностью данного показателя является соотношение:

,

характеризующее сумму oпeрационных доходов приходящуюся на 1 руб. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет и соотношение:

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:

 

Кроме того, анализируется и дается оценка стабильности доходов коммерческого банка. Стабильными доходами банка называют те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:

,

где = a + bt, где a – помехи, вызванные изменением курса валюты; b – размер изменений; t – временной период.

Индекс нестабильности отражает вариацию между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.

Анализ расходов

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов. Прежде всего, производится группировка расходных статей баланса:

· Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте (данные расходы занимают значительную долю в общих расходах - около 70%).

· Непроцентные расходы:

o операционные - почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

o по обеспечению функционирования банка - на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);

o прочие расходы - штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

При анализе процентных расходов необходимо:

1) Определить их долю в составе всех операционных расходов и их динамику.

2) Определить среднюю ставку по привлекаемым средствам и сопоставить со средней ставкой размещения средств.

3) Определить средние ставки по группам привлеченных средств и сопоставить со средней ставкой привлечения и ставками других банков.

4) Оценить влияние привлеченных на платной основе средств на характер и объемы активных операций банка.

При анализе непроцентных расходов следует:

1) Определить их удельный вес и динамику в общем объеме операционных расходов банка.

2) Выделить в их составе: расходы на содержание аппарата управления и эксплуатационные.

3) Определить долю и динамику этих групп расходов в составе непроцентных расходов.

4) Проанализировать структуру и динамику составляющих группы расходов.

Расходы банка можно представить и в ином виде:

 

Далее определяются роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Например:

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным операциям:

1)

2)

3)

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков.

Необходимо отметить, и то, что показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов, которая может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют:

ü оптимизация структуры ресурсной базы;

ü уменьшение непроцентных расходов.

Анализ прибыли

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Слагаемыми суммарной прибыли банка являются:

· Прибыль от операционной деятельности;

· Прибыль от побочной деятельности;

· Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

В практике внутрибанковского экономического анализа необходимы все этапы анализа прибыли: от анализа ее динамики до анализа использования прибыли — это дает возможность получить наиболее дос­товерную информацию для принятия управленческих решений. Внешний аналитик имеет неполную информацию и проанализи­ровать все аспекты формирования и использования прибыли не в состоянии.

Для анализа прибыли банка используются отчеты о прибылях и убытках, оборотные ведомости по счетам второго порядка.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно и нужно сделать лишь с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. С помощью такого факторного анализа можно количественно оценить влияние каждого фактора на прибыль. Рассмотрим, как в банковской деятельности используется факторный анализ прибыли. Прибыль можно разделить на две основные составляющие: чистый процентный доход (ЧПД) и чистых непроцентный доход/расход (ЧНПД).

Пусть                    ,

где П – прибыль по балансу; Д – доходы банка; ДА – доходные активы;  - активы-брутто (за минусом расчетов с филиалами); ЧПД/ДА = К₁ – рентабельность ДА; ДА/  - К₂ – коэффициент использования активов; ЧНПД /  - К₃ коэффициент непроцентной доходности активов.

Тогда                                ;

Влияние каждого из факторов на изменение балансовой прибыли можно рассчитать:

1) Влияние изменения активов банка:

2) Влияние изменения рентабельности доходных активов:

3) Влияние изменения уровня использования активов:

4) Влияние изменения непроцентной доходности активов:

Общее изменение прибыли равно сумме изменений прибыли под воздействием каждого из факторов.

Кроме того, существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности банковской деятельности, которая определяется как отношение чистой прибыли к капиталу. Влияние основных показателей деятельности банка на прибыль можно оценить через показатель доходности капитала:

,

где Д_к – доходность капитала; ЧП – чистая прибыль; П – балансовая прибыль; Д – доходы банка (очищенные от переоценки); А_н – активы-нетто; К – капитал (собственные средства или УК).

Предыдущую формулу можно преобразовать в следующую:

,

где Р – рентабельность; К – капитал; К₁, К₂, К₃ – коэффициенты управления налогами, расходами и использования активов; М_к – мультипликатор капитала, равный отношению активов-нетто к капиталу.

Анализ рентабельности является заключительным этапом экономического анализа банковской деятельности.

Итак, на основании вышесказанного можно утверждать, что прибыль является обобщающим показателем эффективности работы коммерческого банка, который формируется под воздействием объективных и субъективных факторов, влияние которых можно и нужно определить в процессе анализа. Особенность прибыли как результирующего показателя заключается в том, что на основе ее анализа можно определить последующие этапы аналитической работы и с большой степенью точности выявить резервы качественного улучшения работы банка, что необходимо для принятия управленческих решений.

5. Роль и значение экономического анализа банковской деятельности

Итак, экономический анализ банковской деятельности представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Как уже упоминалось, объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Учреждения ЦБ в процессе анализа выявляют степень соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции.

Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков.

Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Закон настоятельно рекомендует ежегодно проводить полный финансовый аудит банка.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе коммерческих банков следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, - отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что в работе были раскрыты основные проблемы и задачи использования экономического анализа в банковской деятельности: рассмотрены особенности и организация экономического анализа банковской деятельности и его информационное обеспечение, а также анализ собственных и привлеченных средств, активных операций; представлен анализ выполнения экономических нормативов деятельности банка и ее финансовых результатов: доходов, расходов, прибыли и рентабельности; приведен ряд показателей, используемых при анализе банковской деятельности; показана роль и значение анализа банковской деятельности и т.д. Рассмотрение именно этих аспектов позволило выявить значимость экономического анализа в деятельности банка, показать, каким образом экономический анализ используется в банковской деятельности.

Итак, на мой взгляд, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, в процессе анализа возможно использование самых различных методов и моделей в зависимости от поставленных задач, квалификации аналитика и вида анализа. Выбор того или иного метода определяет характер последующего анализа. Во-вторых, для того, чтобы успешно провести анализ деятельности банка, необходимо ежедневное грамотно построенное информационное обеспечение анализа.

В-третьих, экономический анализ банковской деятельности определяется особенностями происходящих в банке процессов, структурой самой банковской деятельности. Грамотный детальный анализ начинается с анализа пассивных операций и едва ли заканчивается анализом чистой прибыли. Он сопровождает выполнение всех банковских операций, пронизывает все этапы управления, позволяет оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать результаты этих решений.

Роль и значение анализа для каждого экономического субъекта определяется его потребностями и ожиданиями.

В целом же, на мой взгляд, необходимо еще раз отметить, что в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни, особую актуальность и значимость анализа для успешного управления банковской деятельностью трудно переоценить. Ведь без систематического анализа банковской деятельности практически невозможно выявить и спрогнозировать изменения, неизбежно происходящие в связи со стремительно меняющимися экономическими условиями.

Современный экономический анализ лежит в основе объективной оценки работы банка и принятия управленческих решений. Без его использования невозможна эффективная деятельность банка и вряд ли возможно само существование банка.

 

Список литературы