Налогоплательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам

Налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются согласно п.1 ст.244 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты, а также члены крестьянского (фермерского) хозяйства, которые в данном случае приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Согласно п.4 ст.244 НК РФ авансовые платежи по ЕСН уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговый период

Согласно ст.240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Формирование налоговой базы по новому сотруднику начинается с первого дня его работы в новой организации и продолжается до конца налогового периода (года). Выплаты, которые данному работнику производил прежний работодатель при формировании налоговой базы не учитываются.

Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам

По итогам налогового периода налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, обязаны:

не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации уплатить разницу (в случае ее возникновения) между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода (п.3 ст.243 НК РФ).

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию по ЕСН, в которой рассчитывается окончательная сумма ЕСН за истекший год (см. раздел справочника Декларация по ЕСН) - п.7 ст.243 НК РФ.

не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган.

Налогоплательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам

По итогам налогового периода налогоплательщики, НЕ производящие выплаты физическим лицам, обязаны:

не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представлять в налоговые органы налоговую декларацию по ЕСН - п.7 ст.244 НК РФ;

не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом уплатить разницу (в случае ее возникновения) между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией - абз.3 п.5 ст.244 НК РФ;

не позднее 30 марта следующего года коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы Данные об

исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период - абз.2 п.6 ст.244 НК РФ.

 

Состав доходов и расходов от реализации по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02) - это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Определяется сумма условного расхода (условного дохода) как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации и действующую на определенную дату.

Для учета условного расхода (условного дохода) к счету учета прибылей и убытков необходимо открыть отдельный субсчет.

Пункт 21 ПБУ 18/02 ввел понятие текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка), под которым признается налог на прибыль для целей налогообложения. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) определяется, исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, возникшие в отчетном периоде.

Если в отчетном периоде у организации не возникнет постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, то сумма текущего налога на прибыль будет равна условному расходу (условному доходу) по налогу на прибыль, то есть суммы налога на прибыль, исчисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны.