Как отразить в налоговом учете лизингодателя и лизингополучателя основное средство - предмет лизинга

Кто учитывает основное средство - предмет лизинга в составе амортизационных групп в целях налога на прибыль

Амортизируемое основное средство, полученное (переданное) по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной (лизингодателем или лизингополучателем), у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга (п. 10 ст. 258 НК РФ).

 

Как отразить в налоговом учете лизингополучателя основное средство - лизинговое имущество

Основное средство учитывайте для целей налогообложения прибыли, если оно является амортизируемым имуществом и числится на балансе учреждения-лизингополучателя в соответствии с условиями договора.

 

Как документально оформить прием-передачу основного средства в лизинг

В целях налога на прибыль первичными документами являются те же первичные учетные документы, что и в целях бухгалтерского (бюджетного) учета.

 

Что признается первоначальной стоимостью амортизируемого основного средства в целях налога на прибыль

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признайте сумму расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).

 

Как отразить амортизацию в целях налога на прибыль

Амортизацию отражайте в расходах на общих основаниях (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256 НК РФ).

 

 

См. также: Как начислить амортизацию на основное средство - предмет лизинга в налоговом учете

 

Как учесть НДС при получении основного средства в лизинг

Выполнение работ (оказание услуг) учреждениями в рамках задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия, не облагается НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Таким образом, в общем случае предъявленные лизингодателем сумм НДС учитывайте в стоимости лизингового имущества (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Однако, когда основное средство - предмет лизинга используется в налогооблагаемой деятельности, предъявленный лизингодателем НДС примите к вычету, если соблюдены условия, указанные в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если лизинговое имущество используется в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, предъявленные к уплате суммы "входного" НДС распределите в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

 

Как отразить в налоговом учете лизингодателя основное средство - лизинговое имущество

Основное средство учитывайте для целей налогообложения прибыли, если оно является амортизируемым имуществом и числится на балансе учреждения-лизингодателя в соответствии с условиями договора.

В остальном порядок учета основного средства - предмета лизинга в целях налога на прибыль (документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, амортизация) не отличается от налогового учета у лизингополучателя.