Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

Операции по металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

а) на счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме:

Дт 47422 (А)

Кт 30116 (П)  30117 (П)

б) на счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

Дт 20309 (П) 20310 (П)

Кт 30116 (П)  30117 (П)

в) на счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

Дт 20302 (А) Дт 20303 (А) Дт 20308 (А)

Кт 30116 (П)  30117 (П)

г) Со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме:

Дт 30116 (П) Дт 30117 (П)

Кт 47423 (А)

Операции по металлическим корреспондентским счетам НОСТРО:

а) на счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме:

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 42423 (А)

б) на металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 20309 (П) Дт 20310 (П)

в) со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

Дт 20302 (А) Дт 20303 (А) Дт 20308 (А)

Кт 30118 (А) Кт 30119 (А)

Депозитные операции с драгоценными металлами:

а) на металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

Дт 20309 (П) Дт 20310 (П) Дт 20316 (П) Дт 20317 (П)

Кт 20313 (П)

б) на металлический корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 20315 (А) Дт 20316 (А)

 

в) на металлический корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

Дт 20313 (П)

Кт 30116 (П) Кт 30117 (П)

Процентные операции по драгоценным металлам:

а) в состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

- металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

Дт 20309 (П)

Кт 70601 (П)

- металлический счет плательщика открыт в другом банке:

Дт 30116 (П) - 30117 (П) Дт 30118 (А) - 30119 (А)

Кт 70601 (П)

б) на расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

- металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

Дт 70606 (А)

Кт 20309 (П) Кт 20310 (П)

- металлический счет плательщика открыт в другом банке:

Дт 70606 (А)

Кт 30116 (П) - 30117 (П) Дт 30118 (А) - 30119 (А)

[7].

Операции с монетами из драгоценных металлов:

а) с корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:

Дт 42423 (А)

Кт 30102 (А)

б) учтена номинальная стоимость полученных памятных монет:

Дт 20202 (А)

Кт 42423 (А)

в) учет полученного дохода от реализации монет:

Дт 47414 (П)

Кт 70601 (П)

г) списание номинальной стоимости реализованных памятных монет:

Дт 47422(П)

Кт 20202 (А)

д) списание продажной цены монет:

Дт 47422 (П)

Кт 47414 (П)

е) списание НДС от реализации монет:

Дт 47414 (П)

Кт 60309 (П)

ж) учтены суммы переоценки памятных монет:

- при снижении отпускных цен Банка России:

Дт 47415 (А)

Кт 70604 (П)

- при росте отпускных цен Банка России:

Дт 70609 (А)

Кт 47415 (А)

Переоценка драгоценных металлов:

1) учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:

а) при увеличении учетных цен на драгоценные металлы:

- по активным счетам:

Дебетовое сальдо активных счетов

Кт 70604 (П)

- по пассивным счетам:

Дт 70609 (А)

Кредитовое сальдо пассивных счетов

б) При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы:

- По активным счетам:

Дт 70609 (А)

Дебетовое сальдо активных счетов

- по пассивным счетам:

Кредитовое сальдо пассивных счетов

Кт 70604 (П)

2) закрытие счетов переоценки драгоценных металлов при составлении годового бухгалтерского отчета:

- положительной переоценки:

Дт 70604 (П)

Кт 70704 (П)

- отрицательной переоценки:

Дт 70709 (А)	Кт 70609 (А)
[8, с. 211].