Подраздел «Прочие внеоборотные активы»

 

  Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

  

Раздел II «Оборотные активы»

  Подраздел «Запасы»

 

  В данном подразделе по строке 210 отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: материалы (счет 10), товары (счет 41), находящиеся в собственности организации; остатки готовой продукции (счет 43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве (остатки по счетам учета затрат), расходы будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты.

  По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 – 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (по счетам 10, 16) – строка 211, животные на выращивании и откорме (счет 11) – строка 212, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (счета 20, 21, 23, 29, 44, 46) – строка 213, готовая продукция и товары для перепродажи (счета 16, 43, 41) – строка 214, товары отгруженные (счет 45) – строка 215 (по статье «Товары отгруженные») отражаются данные о полной фактической себестоимости (либо другой предусмотренной правилами учета оценке) отгруженной продукции (товаров) в случае, если не выполнены условия для признания выручки от продажи продукции (товаров).

 

Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и затраты – строка 217

 

  При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы».

 

Подраздел «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19)»

 

  В данном подразделе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

  Подраздел заполняется на основании данных ведомости №32 – АПК аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость по счетам 19, 68 и сводных данных по счету 19 журнала – ордера №10 – АПК.

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

 

  По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строкам 231-235 отражаются суммы, составляющие эту задолженность: покупателей и заказчиков (счета 62, 76) – строка 231, по векселям к получению (счет 62) – строка 232, задолженность дочерних и зависимых обществ – строка 233, по авансам выданным – строка 234, прочих дебиторов – строка 235. Таким образом, дебиторская задолженность, срок наступления которой ожидается через 12 и более месяцев, считается долгосрочной [7 c. 2-7].

 

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

  Задолженность по тем же счетам, но со сроками погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты общей суммой показывается по строке 240, а по конкретным суммам, её составляющим (по этой же номенклатуре счетов, что и в предыдущем разделе, включается дополнительно счет 75), расшифровывается по строкам 241-246.

  Таким образом, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев считаемся краткосрочной.

   Для составления этого подраздела привлекаются данные тех же регистров бухгалтерского учета, что и по предыдущему подразделу.

 

Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения»

 

   В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 (в увязке со счетом 59) и частично по счету 81 (в части акций, выкупленных у акционеров). Общая сумма по подразделу отражается по строке 250, а суммы, её составляющие, по строкам 251 – 253, в том числе займы, предоставленные организации на срок до 12 месяцев, - строка 251, собственные акции, выкупленные у акционеров (по счету 81), - строка 252, прочие краткосрочные финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества, государственные ценные бумаги) – строка 253.

 

Подраздел «Денежные средства»

  В подразделе «Денежные счета» по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 – 57 с расшифровкой по видам денежных средств по отдельным строкам баланса: касса (счет 50) – строка 261, расчетный счет (счет 51) – строка 262, валютные счета (счет 52) – строка 263, прочие денежные средства (счета 55, 57) – строка 264.

  При учете денежных средств в иностранной валюте она переводится по действующему курсу в рубли. Пересчет денежных средств в рубли производится на даты совершения операций в иностранной валюте и на дату составления бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на соответствующие даты.

      

Подраздел «Прочие оборотные средства»

 

  В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы».

 

ПАССИВ БАЛАНСА

 

  Принципиально новым в структуре баланса, начиная с 2000 года, является перенос в пассив баланса статей, отражающих данные о непокрытом убытке прошлых лет и непокрытом убытке отчетного года. Эти статьи в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация её получит (и в балансе вычитаются из итогов раздела капитала).

   Группы статей по прибылям и убыткам включены в раздел баланса «Капитал и резервы».

   Рассмотрим основные разделы пассива баланса.

 

Раздел III «Капитал и резервы»