Порядок составления типовых форм отчетности

ФОРМА №1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

  Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I – Внеоборотные активы, II – Оборотные активы, III – Капитал и резервы, IV – Долгосрочные обязательства, V – Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

  Следует отметить, что активы и пассивы в части расчетов и обязательств показываются раздельно в зависимости от сроков их обращения с подразделением на задолженность со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно и со сроком платежа более чем через 12 месяцев.

  Перейдем к конкретному порядка отражения данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса.

 

АКТИВ БАЛАНСА

Раздел I. «Внеоборотные активы»

Подраздел «Нематериальные активы» (счета 04, 05)

      

Классификация и оценка нематериальных активов определены в Положении по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н). К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты   интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель;- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В данном подразделе отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Остаточная стоимость рассчитывается, первоначальная стоимость нематериальных активов – начисленный износ по данным активам за период использования. Таким образом, это разница по счетам бухгалтерского учета = 04 «Нематериальные активы» за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизация по товарным знакам, знакам обслуживания, организационным расходам не начисляется.

  Суммарная стоимость всех нематериальных активов, принадлежащих организации, указывается по строке 110 баланса.

 

Подраздел «Основные средства (счета 01, 02)»

 

 . Понятие: Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В подразделе «Основные средства» по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации. Остаточная стоимость это разница между первоначальной стоимостью, за вычетом амортизации начисленной за весь период эксплуатации основных средств. Первоначальная стоимость ведется на счете 01 «Основные средства», Амортизация ведется на счете 02 «Амортизация основных средств».

      

Подраздел «Незавершенное строительство» (счета 07, 08, 16)»

     

   Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 «Оборудование установки», 08 «Вложения в необоротные активы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (только в части материалов для строительства). Остаток по счету 08 может отражать: стоимость затрат по незаконченному строительству – у организаций - застройщиков, выполняющих строительство объектов собственными силами, а также у организаций – заказчиков, осуществляющих оплату выполненных подрядчиками строительных работ, стоимость сданного в монтаж, но окончательно не смонтированного оборудования – организациями, осуществляющими самостоятельное приобретение оборудования, требующего монтажа; затраты на приобретение объектов основных средств, еще не введенных в эксплуатацию.

  Кроме того, по указанному подразделу отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

Подраздел «Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)»

  По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды – лизинга, по договору проката) с целью получения дохода.

 

Подраздел «Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59)»

 

  В данном подразделе отражаются инвестиции в паи и акции, в долговые ценные бумаги, в предоставленные займы, во вклады по договорам простого товарищества и иные долгосрочные финансовые вложения на срок свыше 12 месяцев. По строке 140 баланса финансовые вложения сроком более одного года (счет 58 «Финансовые вложения»), а так же все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов (сроком выше 12 месяцев).