Раздел четвертый отчета

  В четвертом разделе отчета по строке 260 отражается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который определяется следующим образом: остаток на начало года (сумма по первому разделу) плюс итог поступлений (сумма второго раздела), минус итог расхода (сумма третьего раздела). Остаток на конец года, как и остаток на начало года, показывается только общей суммой без подразделения по видам деятельности. Он, как и остаток на начало года, должен соответствовать сумме отраженной в бухгалтерском балансе по статье 260 (только на конец года).

 

Справочные данные

   Раздел справочных данных включает информацию о движении наличных денежных средств. По строкам 270 – 272 отражаются суммы поступлений наличными, в том числе: по строке 270 – общая сумма поступления наличными (в составе общих поступлений денежных средств, отраженных по строке 020) – определяется как общий дебетовый оборот по счету 50 «Касса»; по строке 280 – общая сумма наличных денежных средств, поступивших в кассу по расчетам с юридическими лицами (определяется по соответствующим корреспондирующим счетам со счета 50); по строке 290 – наличные денежные средства, полученные по расчетам с физическими лицами (определяется по корреспондирующим счетам 90, 70, 71, 73 и др.); из общей суммы наличных денежных средств, полученных от физических лиц отдельно показываются: по строке 291 – наличные деньги, полученные от физических лиц с применением контрольно – кассовых аппаратов (определяется по соответствующим данным счетчиков ККМ), по строке 292 – наличные деньги, полученные от физических лиц с применением бланков строгой отчетности (определяются на основании данных корешков соответствующих квитанций и приходных кассовых ордеров).

   По строке 295 отражается общая сумма наличных денежных средств, поступивших из банка в кассу организацию. Определяется как соответствующая сумма дебетового оборота счета 50 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 52, 55-3, 66, 67.

  По строке 296 отражается общая сумма наличных денежных средств, сданных из кассы в банк. Определяется как соответствующая сумма кредитового оборота счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов в банке 51, 55-4 и др.

  В заключении отметим, что при наличии по строкам 110 «Прочие поступления» и 250 «Прочие выплаты и перечисления» существенных оборотов (свыше 5% от итогов) данные строки подлежат расшифровке по вписываемым от руки дополнительным строкам 111, 112 и 251, 252.

 

ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

 

  Отчет по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит 7 таблиц, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс»: 1. Движение заемных средств; 2. Дебиторская и кредиторская задолженность; 3. Амортизируемое имущество; 4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; 5. Финансовые вложения; 6. Расходы по обычным видам деятельности; 7. Социальные показатели.

  Рассмотрим содержание и порядок составления этих таблиц.

 

  1. Движение заёмных средств

  В данной таблице отражается движение кредитов банка и прочих заёмных средств по счетам 66 и 67.

  По строке 110 в таблице отражаются остатки и обороты по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; по строке 120 – остатки и обороты по долгосрочным займам, по строке 130 – остатки и обороты по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», по строке 140 – остатки и обороты по краткосрочным займам.

  Отдельные промежуточные строки 111, 121, 131, 141 выделены для отражения остатков и оборотов по кредитам и займам, непогашенным в срок (строка 111 – долгосрочные кредиты, не погашенные в срок, строка 121 – долгосрочные займы, не погашенные в срок и т. д.), т. е. наряду с общей задолженностью по каждой сумме кредитов и займов показывается и просроченная неуплаченная в срок задолженность по кредиту и займам.

  Кроме того, после строки 121 они вписывают от руки строку 122 «В том числе из строки 120 задолженность финорганам по долговым обязательствам». По этой строке отражается задолженность организации по централизованным кредитам банка, переоформленным задолженностью перед финансовыми органами.

 

2. Дебиторская и кредиторская задолженность

    Эта таблица, как и предыдущая, построена в виде оборотной ведомости: в графе 3 отражается остаток соответствующей задолженности на начало года, в графе 4 - возникло обязательств, в графе 5 – погашено обязательств, в графе 6 – остаток на конец года. В связи с тем, что на некоторых счетах указывается движение и дебиторской, и кредиторской задолженности (счета 73, 75, 76 и др.), обороты по ним показываются раздельно и в строках, отражающих движение дебиторской задолженности, и в строках, отражающих движение кредиторской задолженности (в таблице по строкам 210 – 223 отражается движение дебиторской задолженности, по строкам 230 – 241 – движение кредиторской задолженности).

  Движение дебиторской задолженности по отдельным позициям отражается следующим образом: по строке 210 – краткосрочная дебиторская задолженность (задолженность по строкам погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательства в бухгалтерском учете); по строке 211 – из общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности выделяются суммы просроченной задолженности, в том числе длительностью свыше трёх месяцев – в строке 212; по строке 220 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору свыше одного года); по строке 221 из общей суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются суммы просроченной задолженности выделяются суммы просроченной дебиторской задолженности, в том числе с длительностью свыше 3 месяцев – в строке 222, а в строке 223 указывается задолженность из строки 220, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

  Движение кредиторской задолженности по отдельным позициям в таблице отражается следующим образом: по строке 230 указывается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности (критерии те же, что и по дебиторской задолженности), по строке 231 – в том числе просроченная кредиторская задолженность, по строке 232 – из неё длительностью свыше 3 месяцев; по строке 240 отражается долгосрочная кредиторская задолженность (критерии те же), по строке 241 – в том числе просроченная задолженность, 242 – из неё с длительностью свыше трех месяцев и по строке 243 – из общей суммы долгосрочной кредиторской задолженности по строке 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

  Движение кредиторской задолженности по отдельным позициям в таблице отражается следующим образом: по строке 230 указывается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности (критерии те же, что и по дебиторской задолженности), по строке 231 – том числе просроченная кредиторская задолженность, по строке 232 – из неё длительностью свыше трех месяцев; по строке 240 отражается долгосрочная кредиторская задолженность (критерии те же), по строке 241 – в том числе просроченная задолженность, по строке 242 – из неё с длительностью свыше трех месяцев и по строке 243 – из общей суммы долгосрочной кредиторской задолженности по строке 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты [16 c. 7-14].

  Организации, осуществляющие строительство за счет государственных централизованных капитальных вложений, выделяют из строк 230 и 240 просроченную задолженность по ним по вписываемой строке 269 «Просроченная дебиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям».

  По отдельным строкам 250 – обеспечения, полученные и 260 – обеспечения выданные указывают суммы по забалансовым счетам, соответственно 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По строкам 251 и 261 указывают в том числе суммы обеспечений, полученных от третьих лиц (строка 251), и в том числе суммы обеспечений, выданных третьим лицам.

В конце таблицы приводятся справочные данные:

  1. Движение векселей: по строке 262 – векселя выданные, по строке 263 – в том числе просроченные, по строке 264 – векселя полученные, по строке 265 – в том числе просроченные.

  2. Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работ, услуг) по фактической себестоимости – по строке 266.

  3. Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность (строки 270 – 279) с указание общей суммы задолженности и в том числе с длительностью свыше трех месяцев.

4. Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую кредиторскую задолженность (строки 280 – 289).

 

  3. Амортизируемое имущество

  В таблице приводятся данные об амортизируемом имуществе: нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, принадлежащие организации. Имущество отражается по первоначальной стоимости.

  Как и предыдущие, таблица построена в виде оборотной ведомости. В графе 3 отражается стоимость амортизируемого имущества на начало года; в графе 4 –общее поступления в течение года; в графе 5 – общие выбытие за год; в графе 6 – остаток амортизируемого имущества на конец года.

  По строкам таблица подразделяется на четыре раздела: I – Нематериальные активы; II – Основные средства; III – Доходные вложения в материальные ценности; IV – Справочные данные.

  В первом разделе отражается движение нематериальных активов по их составляющим и в целом по статье.

  По строке 310 отражается движение прав на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности: права на произведение науки, искусства, литературы, программы ЭВМ, изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, товарные знаки и т. п.

По строкам 311 – 313 даются расшифровки, отраженные по статье 310, имеющихся у организации прав на объекты интеллектуальной собственности: по строке 311 указываются в том числе права, возникающие из авторских и других договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.; по строке 312 отражаются права, возникающие из патентов на изобретение, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; по строке 313 – права, возникающие из прав «ноу-хау».

  По строке 320 отражаются права на пользование обособленными природными объектами: стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.).

  По строке 330 показываются организационные расходы, т. е. сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный капитал).

   По строке 340 «Деловая репутация организации» отражается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, показанное по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной и оценочной стоимостью».

  По строке 349 «Прочие» отражаются прочие виды нематериальных активов организации не указанные по предыдущим статьям.

  По строке 350 «Итого» отражается общая стоимость нематериальных активов организации как сумма строк 310, 320, 330, 340, 349.

  Раздел II – Основные средства

  Во втором разделе отражается движение стоимости основных средств, числящихся на балансе организации, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т. п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

  Движение основных средств в таблице показывается по строкам 360 – 372, в том числе: по строке 360 – стоимость земельных участков и объектов природопользования, по строке 361 – здания, 362 – сооружения, 363 – машины и оборудование, 364 – транспортные средства, 365 – производственный и хозяйственный инвентарь, 366 – рабочий скот, 367 – продуктивный скот, 368 – многолетние насаждения, 369 – другие виды основных средств. По строке 370 отражается общая стоимость основных средств (итог всех предыдущих строк), которая подразделяется по строке 371 на производственные основные средства и по строке 372 – на непроизводственные.

  По графе 3 отражается остаток основных средств на начало года; по графе 4 – поступление основных средств по всем источникам, включая ранее неучтенные, приобретенные за плату, перешедшие из оборотных в основные, безвозмездно поступившие от других организаций, введенные в действие в отчетном году новые основные средства; по графе 5 указывается восстановительная (первоначальная стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая проданных за плату в порядке реализации излишнего и неиспользованного имущества, перешедших из основных в оборотные средства, безвозмездно переданных другим организациям, а также полная стоимость (без вычета из взноса) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам. По графе 6 отражается остаток основных средств на конец года.

    Раздел III – Доходные вложения в материальной ценности

    В третьем разделе отражаются доходные вложения в материальные ценности (счет 03). По строке 381 указывается имущество для передачи в лизинг (у лизингодателя), по строке 382 – имущество, предоставленное по договору проката, по строке 383 – прочие виды доходных вложений в материальные ценности. По строке 385 отражается общая сумма доходных вложений в материальные ценности по счету 03.

  Раздел IV – Справочные данные

  Справочные данные включают суммы, уточняющие и конкретизирующие информацию, приведенную в предыдущих трех разделах.

  По строке 387 показываются суммы основных средств, переданных в аренду, с указанием в том числе: по строке 388 – переданных в аренду зданий, по строке 389 – сооружений; по строке 392 указывается сумма основных средств производственного назначения, переведенных на консервацию.

  По строкам 393 – 398 производятся данные об амортизации имущества, в том числе: по строке 393 – нематериальных активов, по строке 394 – основных средств всего, по строке 395 – в том числе по зданиям и сооружениям, по строке 396 – машинам, оборудованию и транспортным средствам, по строке 397 – по прочим основным средствам. По строке 398 указывается сумма начисленной амортизации по доходным вложениям в материальные ценности.

  По строкам 401 – 406 приводятся данные о переоценке основных средств: по строке – 401 результат от переоценки первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств (дебет счета 01, кредит счета 83-1), по строке 402 – результат от переоценки сумм износа основных средств (дебет счета 83-1, кредит счета 02), по строке 403 – имущество, находящееся в залоге.

  В конце справочных данных по строке 404 указывается балансовая стоимость имущества, по которому амортизация не начисляется.

 

  4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

  В данной таблице приводится движение собственных и привлеченных источников финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

  Таблица имеет три раздела: I – собственные средства, II – привлеченные средства, III – справочные данные.

  Как и предыдущие, она построена в виде оборотной ведомости: по графе 3 отражается остаток соответствующих источников на начало года, по графе 4 – начислено (образованно), 5 – использовано, 6 – остаток на конец года. Рассмотрим движение соответствующих источников по каждому разделу.

  Раздел I – Собственные средства организации

  В первом разделе отражаются общая сумма собственных средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а так же составляющие суммы собственных средств.

  По строке 410 указывается общая сумма собственных средств организации, которая складывается из суммы по следующим строкам: 411 – прибыль, остающаяся в распоряжении организации (для накопления), 412, 413 – прочие источники.

 

  Раздел II – Привлеченные средства

  Во втором разделе отражаются общая сумма привлеченных средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также составляющие суммы привлеченных средств.

  По строке 420 указывается общая сумма привлеченных средств организации, которая складывается из суммы по следующим строкам: 421 – кредиты банков, 422 – заемные средства других организаций, 423 – долевое участие в строительстве, 424 – средства из бюджета, 425 – средства из внебюджетных фондов, 426 – прочие привлеченные источники.

  По строке 430 показана общая сумма собственных и привлеченных средств как сумма строк 410 и 420.

      

  Раздел III – Справочные данные

  Здесь приводится информация о затратах на капитальное строительство, инвестициях организации в дочерние и зависимые общества.

  По строке 440 отражаются данные о незавершенном строительстве по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», по строке 450 – суммы инвестиций в дочерние общества, по строке 460 – в зависимые общества.

  Для заполнения таблицы №4 привлекаются данные следующих регистров бухгалтерского учета: №70-АПК «Ведомость аналитического учета по счетам целевых средств», №26-АПК «Ведомость аналитического учета кредитов и займов», журнал-ордер №4-АПК, ведомость №37-АПК аналитического учета расчетов по внебюджетным платежам и с бюджетом (кроме НДС), ведомость №79-АПК учета затрат по капитальным вложениям и ремонту, журнал-ордер №9-АПК и аналитические данные к нему.

 

  5. Финансовые вложения

  В таблице №5 «Финансовые вложения» отражаются данные по счету 58 «Финансовые вложения». В отличие от предыдущих таблиц здесь (по графам 3 и 4) приводятся только остатки на начало и конец года (без отражения сумм оборотов) долгосрочных финансовых вложений.

По строкам таблицы записывают конкретные виды финансовых вложений: по строке 510 – паи и акции других организаций, по строке 520 – облигации и другие долговое обязательства, по строке 530 – предоставленные займы и по строке 540 – прочие виды финансовых вложений (по вкладам в простые товарищества и др.). Все виды финансовых вложений отражаются по балансовой стоимости, а по графе 550 справочно указывается рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг.

  Данные в таблице 5 заполняются на основе ведомости № 28 – АПК аналитического учета по счету 58, журнала-ордера № 5 – АПК и книги учета ценных бумаг.

 

  6. Расходы по обычным видам деятельности

  В таблице № 6 «Расходы по обычным видам деятельности» указываются затраты за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, связанные с выпуском продукции, по элементам затрат: по строке 610 – материальные затраты, том числе по строкам 611 – 613 выделяются основные виды этих затрат, по строке 620 – затраты на оплату труда, по строке 630 – отчисления на социальные нужды, по строке 640 – амортизация, по строке 650 – прочие затраты с выделение их основных видов. Общий итог по всем элементам затрат отражается по строке 660.

  По строке 670 показывается изменение остатков (прирост - +), уменьшение – (-) незавершенного производства, по строке 680 – то же самое по расходам будущих периодов, по строке 690 – изменения по резервам предстоящих расходов и платежей.

  Таблица заполняется на основе данных сводных лицевых счетов (производственных отчетов) отраслей ведомостей №83-АПК или №84-АПК аналитического учета затрат на производство.

  

  7. Социальные показатели

  Таблица №7 «Социальные показатели» содержат информацию по внебюджетным фондам социального назначения, учитываемым на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и некоторые другие данные.

  По графам таблицы указываются суммы, причитающиеся по расчету (гр. 3), израсходованные (гр. 4), перечисленные в фонды (гр. 5).

  По строкам таблицы отражаются следующие данные: по строке 710 – отчисления в фонд социального страхования, по строке 720 – в пенсионный фонд, 740 – в фонд медицинского страхования. По строке 750 показываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды (если они имеются); по строке 755 – страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий. По строке 760 приводится среднесписочная численность работников, по строке 770 – денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (информация о натуральных выплатах в эту строку не включается), 780 – доходы по акциям и вкладам в имущество организации (здесь указываются доходы работников организации, доходы, начисленные другим участникам, при заполнении этой строки не учитываются) [10 c. 46-53].

  Таблица заполняется на основе ведомостей №55-АПК «Ведомость расчетов по социальному и медицинскому страхованию», №56-АПК «Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению с привлечением соответствующих ведомостей по каждому фонду. По прочим выплатам привлекается ведомость №70-АПК (части выплат из фонда потребления и №42-АПК (в части выплат по акциям и вкладам в имущество организации)).