Основные направления фискальной политики в посткризисный период

В целом налоговая политика в 2011-2013 гг будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

По стимулированию инновационной деятельности предусматривается:

- снижение до 2015 г, а для отдельных категорий плательщиков до 2020 г, совокупной ставки страховых взносов до 14 % в пределах страхуемого годового заработка /уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета/. При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину – 34 проц - в 2015 г;

- изменение подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;

 

- уточнение порядка учета расходов на научные исследования и /или/ опытно-конструкторские разработки /закрепление единого по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий/;

- создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;

- сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;

- освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;

- создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний, включая создание специальных налоговых инспекций и снижение периодичности и сроков проведения проверок;

- передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ и увеличение его размера;

- совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях;

- введение специального налогового режима для организаций-участников технопарка "Сколково".

По налогу на прибыль организаций предусматривается:

- сокращение возможностей минимизации налогообложения, в частности, установление с 2011 г особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

 

- решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

- установление порядка налогообложения экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т.п.;

- совершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

- уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

- повышение с 3 млн до 10 млн руб объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные /а не месячные/ авансовые платежи.

По налогу на добавленную стоимость предусматривается:

- уточнение порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;

- уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые стали использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;

- уточнение порядка применения нулевой ставки при реализации товаров в соответствии с таможенными режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров /припасов/ от третьих лиц;

- уточнение порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.

 

По акцизам предусматривается:

- изменение порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию;

- уточнение размеров индексации на 2011 и 2012 гг, индексация ставок акцизов на 2013 г с учетом планируемого уровня инфляции. При этом опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

По введению налога на недвижимость предусматривается подготовка на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости в 2010-2012 гг к внесению изменений в Налоговый кодекс РФ, которыми предполагается постепенный переход к этому налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

По налогообложению имущества /в том числе земельных участков/ предусматривается: возложение обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества /в том числе земельных участков/ паевого инвестиционного фонда на управляющие компании; установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельхозназначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям; сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам.

По налогу на добычу полезных ископаемых /НДПИ/, взимаемому при добыче углеводородного сырья /нефти и природного газа/, а также при добыче твердых полезных ископаемых предусматривается:

- проведение оценки целесообразности введения ставки НДПИ на нефть в размере 0 руб на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа по аналогии с месторождениями Восточной Сибири;

- изменение порядка налогообложения НДПИ природного газа, закачиваемого обратно в пласт для поддержания пластового давления;

- проведение анализа целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами;

- продолжение работы по созданию налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа с учетом динамики цен на газ;

- продолжение создания механизма перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности /налог на добавочный доход/;

- продолжение работы по максимально широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых /в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т д/.

По водному налогу предусматривается индексация размера ставок налога с учетом значительного роста роста тарифов на воду, отпускаемую потребителям.

По специальным налоговым режимам предусматривается совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента; сокращение применения системы налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежании конкуренции с упрощенной системом налогобложения на основе патента.

По налоговому администрированию предусматривается:

- совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

 

- введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп;

- совершенствование порядка учета налогоплательщиков;

- расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;

- ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения;

- упрощение администрирования налогообложения физических лиц.

Заключение

Бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Бюджет занимает очень важное место в финансовой системе страны, а значит, имеет основополагающее значение для развития экономической и политической ситуации в государстве. Именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов и доходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственные кредиты, государственные расходы и др.) является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Список использованной литературы

 

1. Учебники, монографии, сборники научных трудов Агапова Г.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник. - 3-е изд. / Под общей редакцией д. э. н., проф. А.В. Сидоровича. - М.: МГУ им М.В. Ломоносова, Издательство "Дело и Сервис", 2000.

2. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

3. Бюджетная система России: Учебник для вузов/Под ред. проф.Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

4. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник - 3-е изд., - М.: Издательско-торговая корпорация " Дашков и К", 2006.

5. Государственное регулирование национальной экономики: Учебное пособие / Под ред. И.П. Платоновой, В.А. Шумаева, И. В, Бушуевой. - М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2008.

6. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристь, 2000.

7. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: Учебное пособие/Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 3-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2005.

8. Муталимов М.П. Основы экономической теории: Учебн. - метод. пособие. - Ми.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002.

9. Экономика: Учебник/Под ред.А.С. Булатова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

10. Экономическая теория: Учебник для вузов/Под ред. проф. И.П. Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

11. Экономическая теория: Учебник для вузов. Серия "Учебники и учебные пособия". - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. Статьи из журналов и газет.

12. А.Л. Кудрин. Бюджет - основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны // Финансы. 2008. № 12.

13. А. Селезнев. Проблемы бюджетной трехлетки // Экономист. 2009. № 2.

14. Коровкина Е.Б. о доходах и расходах федерального бюджета // Финансы. 2004. № 8.

                                                      Приложение 1

Показатели федерального бюджета в бюджетных трехлетках на 2008-2010 и 2009-2011 гг.

Бюджетная трехлетка 2008-2010 гг.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Объем ВВп, млрд. руб.	34870,0	39480,0	44480
%	100,0	113,2	127,5
Доходы федерального бюджета, млрд. руб.	6673,2	7421,2	8035,0
% к ВВП	19,3	18,79	18,06
Расходы федерального бюджета, млрд. руб.	6500,3	7361,9	7998,7
% к ВВП	18,6	18,65	17,98
Профицит бюджета, млрд. руб.	172,9	59,3	36,3
% к доходам	2,59	0,8	0,45
Бюджетная трехлетка 2009-2011 гг.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Объем ВВп, млрд. руб.	51175,0	59146,0	67610,0
Доходы федерального бюджета, млрд. руб.	10927,1	11733,6	12839,0
% к ВВП	21,55	19,8	19,0
Расходы федерального бюджета, млрд. руб.	9024,7	10320,3	11317,7
% к ВВП	18,0	17,4	16,7
Профицит бюджета, млрд. руб.	1902,4	1413,4	1521,3
Накопленная величина Резервного фонда, млрд. руб.	5100	5900	6700
% к ВВП	10,0	10,0	10,0
Расчетная цена нефти, в долл. за баррель	95,0	90,0	88,0
Уровень инфляции,%	8,5	7,0	6,8

 

Приложение 2

Структура расходов федерального бюджета, предусмотренная в бюджетной трехлетке 2008-2010

	2007 г.	Первая бюджетная трехлетка
	(закон)	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Расходы - всего
млрд. руб.	5463,9	6500,3	7361,9	7998,7
темп роста,% к 2007 г.	100,0	119,0	134,7	146,4
Общегосударственные вопросы
млрд. руб.	808,2	896,4	974,3	1032,4
% к расходам всего	15,0	13,8	13,2	12,9
темп роста,% к 2007 г	100,0	110,9	120,6	127,7
Национальная оборона
млрд. руб.	822,0	957,9	1057,8	1191,2
% к расходам всего	15,0	14,7	14,4	14,9
темп роста,% к 2007 г	100,0	116,5	128,7	144,9
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
млрд. руб.	662,9	769,1	923,7	1000,4
% к расходам всего	12,1	11,8	12,5	12,5
темп роста,% к 2007 г	100,0	116,0	139,3	150,9
Национальная экономика
млрд. руб.	497,2	672,8	753,5	508,5
% к расходам всего	9,1	10,4	10,2	6,4
темп роста,% к 2007 г	100,0	135,3	151,5	102,3
Жилищно-коммунальное хозяйство
млрд. руб.	53,0	56,5	79,2	71,0
% к расходам всего	1,0	0,9	1,1	0,9
темп роста,% к 2007 г	100,0	106,6	149,4	134,0
Охрана окружающей среды
млрд. руб.	8,1	9,4	10,3	11,0
% к расходам всего	0,2	0,1	0,1	0,1
темп роста,% к 2007 г	100,0	116,0	127,2	135,8
Образование
млрд. руб.	277,9	310,0	312,3	341,2
% к расходам всего	5,1	4,8	4,2	4,3
темп роста,% к 2007 г	100,0	111,6	112,4	122,8
Культура, кинематография и средства массовой информации
млрд. руб.	67,8	78,1	66,9	64,4
% к расходам всего	1,2	1,2	0,9	0,8
темп роста,% к 2007 г	100,0	115,2	98,7	95,0
Здравоохранение и спорт
млрд. руб.	206,4	211,8	229,2	269,4
% к расходам всего	3,8	3,3	3,1	3,4
темп роста,% к 2007 г	100,0	102,6	111,0	130,5
Социальная политика
млрд. руб.	215,6	257,1	340,0	375,2
% к расходам всего	3,9	4,2	4,6	4,7
темп роста,% к 2007 г	100,0	157,7	157,7	130,5

 

Приложение 3

Структура расходов федерального бюджета на 2009-2011 гг.

(в млрд. руб)

Расходы по функциональной классификации	Принятый закон о бюджете
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Расходы - всего	7943,0	8888,3	9546,6
Общегосударственные вопросы	1143,7	1172,3	1135,4
% к расходам всего	14,4	13,2	11,9
Национальная оборона	712,6	734,9	806,9
% к расходам всего	9,7	8,3	8,5
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	756,3	833,6	888,7
% к расходам всего	9,5	9,4	9,3
Национальная экономика	1063,7	1165,8	1371,5
% к расходам всего	13,4	13,1	14,4
Жилищно-коммунальное хозяйство	81,0	82,2	79,4
% к расходам всего	1,02	0,92	0,83
Охрана окружающей среды	13,8	14,7	15,05
% к расходам всего	0,1	0,1	0,1
Образование	410,4	448,5	465,4
% к расходам всего	5,2	5,00	4,87
Культура, кинематография и средства массовой информации	114,1	114,1	114,3
% к расходам всего	1,44	1,28	1,2
Здравоохранение и спорт	349,9	365,8	367,5
% к расходам всего	4,4	4,1	3,85
Социальная политика	310,2	338,6	307,9
% к расходам всего	3,9	3,81	3,22