Кредиторская задолженность (1520)

По этой строке показывается информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации, в частности:

- перед поставщиками и подрядчиками, учитываемая на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, пункт 73 Положения N 34н);

- перед работниками организации, которая может отражаться на следующих счетах бухгалтерского учета:

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий и тому подобное;

71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи и тому подобное;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам", - в части начисленных сумм, но не выплаченных работникам в установленный срок по причинам, не зависящим от организации (болезнь, командировка, отпуск работника);

- по обязательному социальному страхованию, включающей задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Отметим, что данные виды задолженности отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности:

по уплате налога на прибыль;

уплате налога на добавленную стоимость;

уплате налога на доходы физических лиц;

уплате налога на имущество;

уплате транспортного налога;

уплате земельного налога;

уплате других налогов и сборов;

уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику (статьи 13, 14, 15, 75, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, абзац 2 пункта 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данные виды задолженности учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) в счет предстоящих поставок продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Обратите внимание, что при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Такие разъяснения дает Минфин России в Приложении к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01;

- и так далее.

 

Обратите внимание! Организации должны самостоятельно определить детализацию показателя по строке 1520 исходя из того, что такая информация является для организации существенной (пункт 3 Приказа N 66н, абзац 2 пункта 11 ПБУ 4/99). При этом существенность соответствующего показателя, согласно Письму Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

 

Имейте в виду, что не допускается зачет между статьями активов и пассивов (между дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76), что установлено пунктом 34 ПБУ 4/99.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерском балансе пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (пункты 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Такая задолженность показывается по строке 1520 по курсу, действующему на дату получения денежных средств (пункты 9, 10 ПБУ 3/2006).

Доходы будущих периодов (1530)

По данной строке отражаются доходы будущих периодов, то есть доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Как следует из законодательства, организации вправе показывать по строке 1530 баланса только:

- разницу между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (пункт 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15);

- бюджетные средства, предоставляемые коммерческим организациям в качестве государственной помощи, направляемые ими на финансирование расходов (пункт 9 ПБУ 13/2000);

- не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются на счете 86 "Целевое финансирование" (пункт 20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов;

- рыночную стоимость безвозмездно полученных основных средств, определенную на дату принятия их к учету, в части, не учтенной в составе прочих доходов на отчетную дату (пункт 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 07-02-06/223).

Отметим, что если целевое финансирование осуществлялось в иностранной валюте, то не использованные на конец отчетного периода остатки средств пересчету для отражения в бухгалтерском балансе не подлежат. Они показываются по строке 1530 баланса по курсу, действовавшему на дату их принятия к учету (пункты 7, 9 ПБУ 3/2006).