Визначення управлінського рішення щодо вдосконалення потенціалу підприємства

Факторний аналіз

Факторний аналіз - статистичний метод аналізу впливу окремих факторів (чинників) на результативний показник.

Факторний аналіз використовується для комплексного аналізу господарської діяльності, пошуку і класифікації факторів, що впливають на економічні явища і процеси, з виявленням причинно-наслідкових зв'язків, що впливають на зміну конкретних показників господарської діяльності. Проведемо факторний аналіз собівартості продукції, який потрібен для виявлення та розрахунку факторів, які впливають на зміну показників діяльності підприємства. Для цього ми обрали прийом ланцюгових підстановок - це логічне правило виявлення впливу факторів на зміну результуючого показника. У нашому випадко результуючим показником є собівартість продукції і буде позначатися Y (витрати на основне виробництво), а факторами будуть елементи витрат і будуть позначатися X. Тоді позначення будуть такими:

-   Y1 - собівартість продукції (витрати на основне виробництво) у 2012 р.;

-   Y0 - собівартість продукції (витрати на основне виробництво) у 2011 р.;

-   X10 - витрати на оплату праці у 2012 р.;

-   X20 - відрахування на соціальні заходи у 2011 р.;

-   X30 - матеріальні витрати, які увійшли в собівартість продукції у 2011 р;

-   X40 - амортизація основних засобів у 2011 р.;

-   X50 - інші витрати (включаючи плату за оренду) у 2011 р.;

-   X11 - витрати на оплату праці у 2012 р.;

-   X21 - відрахування на соціальні заходи у 2012 р.;

-   X31 - матеріальні витрати, які увійшли в собівартість продукції у 2012 р;

-   X41 - амортизація основних засобів у 2012 р.;

-   X51 - інші витрати (включаючи плату за оренду) у 2012 р.

Далі проведемо факторний аналіз собівартості продукції хліба. Для цього здійснимо певні обрахунки використовуючи дані таблиці 3.1.

Таблиця 3.1. Собівартість та елементи витрат виробництва хліба для ВАТ «ПОЛІССЯХЛІБ» за 2011-2012 рр., тис. грн.

= X11 + X20 + X30 + X40 + X50 = 1986806 тис. грн.= X11 + X21 + X30 + X40 + X50 = 15952,9 тис. грн.= X11 + X21 + X31 + X40 + X50 = 15952,8 тис. грн.= X11 + X21 + X31 + X41 + X50 = 15937,3 тис. грн.

Зміна Y через X1 = Y2 - Y0 = 7655,5 тис. грн.,

Зміна Y через X2 = Y3 - Y2 = -3915,7 тис. грн.,

Зміна Y через X3 = Y4 - Y3 = -0,1 тис. грн.,

Зміна Y через X4 = Y5 - Y4 = -15,5 тис. грн.,

Зміна Y через X5 = Y1 - Y5 = -2667 тис. грн.,

Загальна зміна Y = 1057,2 тис. грн.

Отже, після проведеного аналізу можна зробити такі висновки: збільшення витрат на оплату праці у 2012 р. порівняно з 2011 р. на 13,11% вплинуло на збільшення витрат на основне виробництво хлібобулочної продукції на 7655,5 тис. грн., збільшення відрахувань на соціальні заходи на 17,5% вплинуло на зменшення витрат на основне виробництво хлібобулочної продукції на 3915,7 тис. грн., відрахування на матеріальні витрати майже не вплинули витрати на основне виробництво хлібобулочної продукції; збільшення амортизації основних засобів на 2,8% вплинуло на зменшення витрат на основне виробництво хлібобулочної продукції на 15,5 тис. грн., зменшення інших витрат на 7,9% вплинуло на зменшення витрат на основне виробництво хлібобулочної продукції на 2667 тис. грн. Вплив усіх факторів призвів до збільшення витрат на основне виробництво хлібобулочної продукції на 105702 тис. грн., що в свою чергу призвело до зменшення обсягу випуску продукції.

Найбільший вплив на виручку від реалізації продукції має обсяг випуску продукції, а також собівартість продукції і ціна.