2020-05-12
102
Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года. Им посвящена статья 219.1 НК РФ, которая так и называется - "Инвестиционные налоговые вычеты".
Эти вычеты могут быть предоставлены:
- в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Это следующие ценные бумаги:
§ ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
§ инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
- в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.
Особенности предоставления инвестиционных вычетов определены в пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
Для учета сумм НДФЛ к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывают отдельный субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Начисление заработной платы отражается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.
1. Расчеты с работниками:
- начислена заработная плата
Дебет 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие)
Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ"
Кредит 51 "Расчетные счета"
2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера:
- начислен доход физическим лицам
Дебет 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие)
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");
- удержан НДФЛ из доходов физических лиц
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ";
- сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ"
Кредит 51 "Расчетные счета".
3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации:
- начислены дивиденды в пользу физических лиц
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
– удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ
– сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации
" Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ"
Кредит 51 "Расчетные счета".
4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:
– начислены дивиденды в пользу физических лиц;
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Кредит 75 "Расчеты с учредителями"/субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов"
– удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц
Дебет 75 "Расчеты с учредителями"/субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ";
– сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ"
Кредит 51 "Расчетные счета".
Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ".
Вопросы самоконтроля:
1. Опишите порядок определения налогооблагаемой базы НДФЛ.
2. Что является объектом обложения у налоговых резидентов?
3. Какие доходы налогоплательщика не подлежат налогообложению?
4. Какими бывают налоговые вычеты?
5. По какой ставке облагаются доходы физических лиц, имеющих право на налоговые вычеты?
6. При помощи каких проводок отражают начисление налога на доходы физических лиц?
Практическое задание
Задание 1
Укажите корреспонденцию счетов по следующим операциям:
| № п\п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Начислена заработная плата работнику вспомогательного производства | ||
| 2 | Начислены дивиденды физ. лицу не сотруднику организации | ||
| 3 | Начислена материальная помощь в составе прочих расходов | ||
| 4 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС | ||
| 5 | Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудника | ||
| 6 | Выдана заработная плата из кассы организации | ||
| 7 | Перечислена сумма НДФЛ в бюджет с расчетного счета |
Задание 2.
Начальнику отдела кадров АО "Контакт" Поспелову В.А. в октябре были начислены следующие выплаты:
- заработная плата - 40 000 руб.;
- премия по итогам работы за полугодие - 15 000 руб.;
- материальная помощь в связи с рождением ребенка - 56 000 руб.
Кроме того он является акционером компании "Вымпел". 15 сентября собранием акционеров было принято решение о выплате дивидендов по результатам полугодия Поспелову В.А. были начислены дивиденды в размере 10 000 руб., выплата произведена в октябре.
АО "Контакт" в данном периоде само дивидендов не получало, акционерами организации являются только физические лица - резиденты РФ.
Рассчитать сумму НДФЛ и отразить операции на счетах, записав их в таблицу
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи по начислению и выплаты заработной платы и премии | ||||
| Начислена заработная плата за октябрь и полугодовая премия работнику | ||||
| Удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии | ||||
| Выплачена заработная плата за октябрь и премия | ||||
| НДФЛ перечислен в бюджет с расчетного счета организации | ||||
| Бухгалтерские записи по начислению и выплаты материальной помощи | ||||
| Начислена материальная помощь работнику | ||||
| Удержан НДФЛ из суммы материальной помощи | ||||
| Произведена выплата материальной помощи работнику | ||||
| Перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета | ||||
| Бухгалтерские записи по начислением и выплаты дивидендов | ||||
| Бухгалтерские записи на дату принятия решения о выплате дивидендов (15 сентября) | ||||
| Отражена задолженность перед акционером по выплате дивидендов | ||||
| Бухгалтерские записи на дату выплаты дивидендов в октябре | ||||
| Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных работнику | ||||
| Выплачены дивиденды акционеру | ||||
| Перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета |
Задание 3
Определить сумму налога на доходы физических лиц при следующих условиях:
- физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: заработная плата - 211430 руб.,
- от продажи жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.
- В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб.
- На иждивении у физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, - документально подтверждены расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ,
- расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, составили 75000 руб.
Рекомендуемая литература
1. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - 3-e изд., перераб. и доп. - Москва: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.: ил.;. - (Профессиональное образование). ISBN 978-5-91134-855-7. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/412023
2. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. — 336 с. — (Среднее профессиональное образование). - ISBN 978-5-16-106384-2. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/950868
3. ЭБС "Юрайт": Агеева, О. А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. А. Агеева. — Москва: Издательство: Юрайт, 2019. - 273 с. - (Профессиональное образование) ISBN 978-5-534-08720-8
4. ЭБС "Юрайт": Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования/ И.М.Дмитриева. - 5-е изд.. пер. и доп. - М.: Издательство: Юрайт, 2019. - 273 с. - (Профессиональное образование) ISBN 978-5-534-02641-2
