Методические рекомендации

Практическое занятие

Тема: «Расчет налога налоговым агентом, заполнение сведений по форме 2-НДФЛ. Расчет имущественного и социального вычета».

Цель - приобретение навыков расчета сумм налога на доходы физического лица, подлежащего уплате в бюджет.

Форма работы: индивидуальная

Краткие теоретический материал

Порядок заполнение сведений по форме 2-НДФЛ.

В справке 2-НДФЛ должны содержаться следующие сведения:

· данные о работодателе;

· данные о работнике;

· доход, облагаемый по ставке 13%;

· налоговые вычеты;

· расчеты налогов, доходов и вычетов.

Шапочная часть

Указываем:

· год, за который составлена 2-НДФЛ; 2017

· порядковый номер справки; 1

· дату составления. 23.03.2018

Графа «признак» - 1

Указывается значение:

· «1» — во всех случаях, когда НДФЛ был удержан, если справку подает налоговый агент («3» — если форму по этим же основаниям подает правопреемник организации или ее ОП);

· «2» — когда удержать НДФЛ не было возможности, если документ представляет налоговый агент («4» — если бланк по такому же основанию подает правопреемник).

Важно: срок предоставления в налоговую справок с признаком 1 и признаком 2 различен:

· справки с признаком 1 подаются до 1 апреля включительно,

· справки с признаком 2 (когда удержать налог не было возможности) – не позднее 1 марта.

Необходимость предоставления 2-НДФЛ с признаком 2 может возникнуть в таких распространенных случаях, как:

· вручение человеку, не являющемуся работником компании, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.;

· оплата проезда и жилья представителям контрагентов;

· прощение долга уволившемуся сотруднику.

Следует иметь в виду, что подача справки с признаком 2 не отменяет обязанности подачи справки с признаком 1 по тому же получателю дохода.

Графа «Номер корректировки» - 00

Когда справка представляется в первый раз, проставляется «00». Если мы хотим исправить сведения из предоставленной ранее справки, в графе указывается значение больше предыдущего на единицу — 01,02 и т.д.

Если представляется аннулирующая справка взамен поданной ранее, указывается «99».

Примечание: при заполнении корректирующего документа правопреемник налогового агента должен указать номер справки, представленной ранее реорганизованной компанией, и новую дату составления.

Код налоговой инспекции, в которой организация или ИП состоит на учете – 7801

Раздел 1

Код по ОКТМО - 40308000

ОКТМО — это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Код можно посмотреть на сайте налоговой службы в этом сервисе).

ИП на ЕНВД и ПСН указывают ОКТМО по месту ведения деятельности в отношении своих наемных работников, занятых в данных видах бизнеса.

Правопреемник налогового агента заполняет ОКТМО по месту нахождения реорганизованной компании (ОП).

ИНН и КПП 7805397397/780501001

Выписываются из свидетельства о постановке на учет в налоговой. В 2-НДФЛ по сотрудникам обособленных подразделений указываются ОКТМО и КПП данных подразделений. Индивидуальные предприниматели КПП не указывают.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, заполняется ИНН/КПП правопреемника.

Налоговый агент ООО «ГрандСтрой», телефон 8 (812) 320 97 60

Указывается сокращенное (в случае его отсутствия – полное) наименование организации (ФИО предпринимателя).

Если справка представляется правопреемником, следует указать наименование реорганизованной фирмы (ОП).

Коды реорганизации (ликвидации) - -------

Раздел 2

Данные о физическом лице – Петров Сергей Николаевич

ИНН – 123456789012

Дата рождения – 10.09.1977

Статус налогоплательщика - 1

Указывается кодом от 1 до 6:

Код 1 — для всех налоговых резидентов РФ (лиц, находящихся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд), а в отношении пробывших менее 183 дней указываются следующие коды:

2 — когда получатель дохода не резидент и не попадает под другие коды;

3 — если мы пригласили на работу высококвалифицированного специалиста;

4 — если наш сотрудник участник программы по переселению соотечественников;

5 — если сотрудник принес справку о признании беженцем или о предоставлении временного убежища в РФ;

6 — когда наш работник принят на основании патента (иностранные работники из стран, гражданам которых не требуются въездные визы в РФ, за исключением входящих в Таможенный союз. Например, граждане Азербайджана, Таджикистана, Узбекистана, Украины, временно пребывающие в России, для права на работу у юридических лиц и ИП обязаны получать патенты).

Статус мы определяем на конец года, за который подаются сведения. Т.е. если работник стал резидентом в течение года, в графе «Статус налогоплательщика» проставляем цифру 1. Это не применяется только к заполнению справок по работающим на основании патента (по ним всегда код 6).

Если 2-НДФЛ оформляется до окончания года — статус указывается на дату составления документа.

Код страны гражданства - 643

Указывается в соответствии с ОКСМ (Общероссийским классификатором стран мира). Например, для граждан России это код 643.

Код документа, удостоверяющего личность – 21 Серия 7805 Номер 996677

Указывается по справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (см. таблицу ниже). Обычно это коды 21 (паспорт гражданина РФ) и 10 (паспорт иностранного гражданина). Далее указывают серию и номер документа.

Разделы 3-5

Показатели (кроме НДФЛ) отражают в рублях и копейках. Сумма налога округляется по правилам арифметики.

Если мы выплачивали доходы, не облагаемые НДФЛ в полном объеме (перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ), суммы таких доходов в 2-НДФЛ мы не включаем.

Например, в 2-НДФЛ не отражаются:

· пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет;

· выплата увольняемому сотруднику выходного пособия в размере не более трех месячных заработков;

· единовременная выплата при рождении ребенка в размере до 50 000 руб.

Раздел 3

Он включает данные:

· о доходах, облагаемых налогом по одной из ставок (13, 15, 30, 35%);

· о налоговых вычетах, применимых к данным видам доходов (в частности, суммы, не облагаемые НДФЛ).

Полученные доходы отражаются в хронологическом порядке с разбивкой по месяцам и кодам доходов.

ПРИМЕР Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки 2-НДФЛ.

1. РАСЧЕТ ГОДОВОГО ДОХОДА

55 000×12 (месяцев) = 660 000 рублей (в год).

2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2018 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей, а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:

350 000 / 55 000 = 6 месяцев.

3. РАСЧЕТ РАЗМЕРА ВЫЧЕТА ЗА ГОД

6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:

660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.

4. РАСЧЕТ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА

653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.

Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку 2-НДФЛ такие сведения:

· размер налога — 84 704 рублей;

· размер дохода — 660 000 рублей;

· сумма вычетов — 8 400 рублей.

Методические рекомендации