Сущность, виды и функции налогов

Следует подчеркнуть, что в странах с развитой рыночной экономикой налоги являются основным источником доходов государства.

Налог – это изъятие денежных средств в пользу государства в заранее определенном и установленном в законодательном порядке размере. Налоги выполняют следующие функции: фискальную, социальную, регулирующую, стимулирующую.

Принципы налогообложения:

– дифференциация налоговых ставок;

– днокра

– простота и удобство для налогоплательщиков и налогосборщиков;

– гибкость и адаптируемость.

Принципы построения налоговой системы:

– всеобщность;

– обязательность;

– стабильность;

– равнонапряженность;

– социальная справедливость.

Классификация налогов:

1. По объектам налогообложения:

– налоги на доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары и прочее);

– налоги на имущество (землю, леса, предприятия, дома);

– налоги на расходы покупателей определенных товаров и услуг (скажем, при покупке хлеба, молока, сигарет).

2. По способам взимания:

– прямые – это налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов, либо с владельца имущества. Сюда относится подоходный налог с физических лиц. Он является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика – физического лица. Обычно подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста дохода налогоплательщика. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30% до 70%.Сюда также относится налог на прибыль предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход (валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков). Социальные налоги охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и медицинское страхование.К прямым налогам относятся поимущественные, в том числе налоги на собственность, землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала и др;

– косвенные налоги включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Сюда относится налог на добавленную стоимость (НДС). Он взимается с добавленной стоимости, представляющей разницу между денежной выручкой от продаж продукции предприятия и суммой издержек на сырье, материалы, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков, другие виды материальных затрат. Акциз – это косвенный налог, взимаемый с величины стоимости отдельных видов товаров и услуг и включаемый в их цену. Акцизом, как правило, облагаются товары внутреннего производства и импортные товары, приобретаемые лицами с высокими доходами (ювелирные изделия, предметы роскоши), винно-водочные и табачные изделия. К косвенным налогам относят налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, налог на экспорт и импорт.

3. По способу определения размера налога:

пропорциональными (от лат. proportio – соразмерность) называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или имущества.

Прогрессивными называют налоги, ставка которых по мере роста, скажем, доходов или имущества также растёт;

Регрессивными (от лат. regressus - движение назад) называют налоги, ставки которых с ростом облагаемых сумм снижаются.

4. По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы (или, говоря иначе, по уровню налогообложения):

– общенациональные (в России – федеральные), идущие в государст­венный, или федеральный, бюджет;

– региональные, направляемые в бюджеты республик, краёв, областей;

– местные, пополняющие бюджеты районного или городского уровней.

5. По порядку использования:

– общие налоги, которые поступают в единую кассу страны (так сказать, в "общий котёл");

– целевые, или специальные, имеющие своё, конкретное назначение (например, сборы с владельцев собак, платежи за пар­ковку автомобилей).