Категории финансовых активов
Категории финансовых инструментов
Вид финансового инструмента | Содержание |
Финансовые активы | Денежные средства Договорное право требования денежных средств или другого финансового актива от другой компании Договорное право на обмен финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных условиях Долевой инструмент другой компании |
Финансовые обязательства | Обязанность предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании Обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях |
Долевой инструмент | Любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, за вычетом всех ее обязательств |
IAS 39 “ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ: ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ И ОЦЕНКА”
Финансовые активы | Содержание |
Финансовые активы, предназначенные для торговли | Инвестиции в финансовые активы, которые производятся с целью получения дохода от краткосрочных колебаний рыночных цен данных активов либо в виде маржи дилера и входят в состав инвестиционного портфеля компании, предназначенного для краткосрочных спекуляций на рынке |
Инвестиции, удерживаемые до погашения | Финансовые вложения, которые имеют фиксированный либо определяемый доход и фиксированный срок погашения |
Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией | Финансовые активы, которые возникают у компании в результате предоставления денежных средств, товаров или услуг непосредственно должнику; не были получены исключительно для целей их последующей продажи |
Финансовые активы, имеющиеся в наличие для продажи | Финансовые вложения, которые не попали ни в одну из вышеперечисленных категорий |
Компании следует признавать финансовый актив или финансовое обязательство в балансе тогда и только тогда, когда она становится стороной по договору в отношении финансового инструмента
|
|
Имеющие «регулярный характер» операции по покупке или продаже финансовых активов следует признавать в учете на дату заключения сделки или на дату расчетов
Дата заключения сделки – день, когда компания берет на себя обязательство купить финансовый актив
Дата расчетов – день, когда обусловленный договором финансовый актив был передан компании
Категория финансовых активов | Метод учета | Отражение изменений в балансовой стоимости актива |
Финансовые активы, предназначенные для торговли | По справедливой стоимости | На прибыль/убыток отчетного года |
Инвестиции, удерживаемые до погашения | По амортизируемой стоимости | На прибыль/убыток отчетного года |
Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией | По амортизируемой стоимости | На прибыль/убыток отчетного года |
Финансовые активы, имеющиеся в наличие для продажи | По справедливой стоимости | На нераспределенную прибыль |
IFRS 7. ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ: РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
|
|
Организация обязана раскрывать информацию, которая позволяла бы пользователям финансовой отчетности оценивать значение финансовых инструментов с точки зрения ее финансового положения и результатов деятельности.
Организация должна раскрывать:
- справедливую стоимость для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств таким образом, чтобы ее можно было сопоставить с соответствующим значением балансовой стоимости;
- подходы к определению справедливой стоимости.
Организация обязана раскрывать информацию, позволяющую пользователям ее финансовой отчетности оценивать характер и степень возникающих в связи с финансовыми инструментами рисков, которым подвержена организация по состоянию на отчетную дату.