Лекция: Элементы налогообложения

Принцип единства налоговой системы. Согласно Конституции РФ не допускается как установление налогов ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.

2. Принцип подвижности. Суть данного принципа в том, что налоговые отношения и налоговое бремя могут быть изменены в соответствии с объективными нуждами государства.

3. Принцип стабильности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет вплоть до налоговой реформы. Этот принцип соответствует интересам всех субъектов налоговых отношений.

4. Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна, если она предусматривает множественность налогов. Во- первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по налогоплательщикам. Во- вторых. при едином налоге нарушается принцип подвижности налоговой системы. В- третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов, согласно которой искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого налога.

5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – этот принцип означает ограничение введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления, а также запрет на повышение ставок налоговых платежей.

Цель: Изучить элементы налогообложения

Вопросы

1. Элементы налогообложения

1. Элементы налогообложения

Согласно пункту 6 статьи 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых установлены.

Налог считается установленным и у налогоплательщика воз­никает обязанность его уплачивать, если в законодательном по­рядке определены все элементы налога, а именно:

Ø субъект налогообложения;

Ø объект налогообложения;

Ø налоговая база;

Ø налоговая ставка;

Ø налоговый период;

Ø льготы по налогу;

Ø порядок исчисления налога;

Ø порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налогообложения – это налогоплательщик, на которого возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог должен сокращать доходы налогоплательщика.

Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояние), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог:

- совершение оборота по реализации товара;

- владение имуществом;

- вступление в наследство.

Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения, в зависимости от способа определения суммы налога различают равные ставки, то есть для каждого налогоплательщика устанавливается одинаковая сумма налога; твёрдые ставки, то есть на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированный размер налога и процентные ставки (когда ставка налога выражена в процентах).

Налоговый период - это период, за который формируется налоговая база.

Отчётный период - это период, за который предоставляется налоговая декларация в инспекцию по налогам и сборам, иногда эти периоды могут совпадать (расчёт налога на добавленную стоимость), иногда отчётность предоставляется несколько раз за отчётный период (налог на прибыль).

Налоговые льготы - используют для сокращения размера налогового обязательства, применяются следующие виды льгот:

-понижение налоговой ставки;

-освобождение от уплаты налога;

-вычет из налогового оклада;

-возврат ранее уплаченного налога.

Порядок и способы исчисления налога - обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган, третье лицо, выступающее в роли “налогового агента”.

Предмет налогообложения – это имущество (земля, автомобили) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога. Масштаб налога определяется с помощью экономических и физических характеристик.

Единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (1кг, 1га, 1л.с).

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения налоговой базы с ростом ставки различают: пропорциональное налогообложение (ставка налога не зависит от величины соответствующего экономического показателя, все предприятия в одинаковых условиях), прогрессивное налогообложение (с ростом налоговой базы растёт ставка налога), регрессивное налогообложение (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога).

Лица, осуществляющие исчисление налога:

Налогоплательщик	Налоговый агент	Налоговый орган
налог на добавленную стоимость; налог на прибыль.	налог на доходы физических лиц; налог на прибыль для иностранных лиц.	земельный налог для физических лиц; налог на имущество физических лиц

Исчисление налога может производиться или за каждый отдельный период или нарастающим итогом с начала года.

Способы уплаты налога.

Декларационный - налогоплательщик в установленные сроки предоставляет налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

У источника дохода, то есть за вычетом удержанного налога.

Кадастровый способ уплаты - Кадастр – это реестр который устанавливает перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам.

Административный способ- предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Порядок уплаты налога - это способы внесения налогоплательщиком суммы налога в соответствующий бюджет. Порядок уплаты налога предполагает указание направления платежа, средства уплаты налога, механизм платежа, особенности контроля за уплатой налога.