2014-02-02
618
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в году, предшествующему отчетному году, суммы этих долгов не резервировались.
Для целей бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству и относятся на прочие доходы.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности подразделениями ОАО «РЖД» производится в порядке, предусмотренном учетной политикой и Регламентом списания дебиторской и кредиторской задолженности филиалами, их структурными подразделениями, другими структурными подразделениями ОАО «РЖД» и ОАО «РЖД» (собственно), утвержденным приказом ОАО «РЖД» от 29.09.2008 № 129.
В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности отражается следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату списания дебиторской задолженности | |||
| Отражается списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам. | Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Приказ; Бухгалтерская справка. | ||
| Отражается списание дебиторской задолженности на прочие расходы. | 91-02 | 60, 62, 76 | |
| Отражается на забалансовом учете списанная дебиторская задолженность вследствие неплатежеспособности должника для наблюдения за возможностью ее взыскания. | х | ||
| На дату погашения дебиторской задолженности | |||
| Отражается отнесение ранее списанной дебиторской задолженности на прочие доходы. | 76-91 | 91-01 | Бухгалтерская справка |
| Отражается поступление денежных средств в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности. | 51, 52, 55-08 | 76-91 | Банковская выписка с приложенными документами |
| На дату погашения дебиторской задолженности / ликвидации (смерти) дебитора/ по истечении пяти лет | |||
| Отражается списание с забалансового учета дебиторской задолженности. | х | Бухгалтерская справка |
В учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На дату приказа о списании кредиторской задолженности | |||
| Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. | 60, 62, 76 | 91-01 | Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Приказ; Бухгалтерская справка. |
