Расчет подоходного налога. В соответствии с Законом РБ "О подоход­ном налоге с граждан" все физические лица, получающие дохо­ды

В соответствии с Законом РБ "О подоход­ном налоге с граждан" все физические лица, получающие дохо­ды, обязаны уплачивать подоходный налог.

В состав доходов включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме. В доход по месту основной работы включа­ются суммы заработной платы, премии и другие выплаты, а также доходы, образующиеся в результате предоставления ра­ботникам за счет средств предприятия материальных и социаль­ных благ (например, доплата на удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных билетов, пла­та за учебу в учебных заведениях и др.). Кроме того, работник может получать доходы от выполнения работ по совместительству и на основе договоров подряда. В состав получаемых работником до­ходов включаются также доходы от индексации, суммы автор­ских вознаграждений и др.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в те­чение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году, в размерах, указанных в табл.

9% - до 6 960 000руб.;

15% - от 6 960 001 руб. до 17 400 000руб.;

20% - от 17 400 001 руб. до 24 380 000 руб.;

25% - от 24 360 001 руб. до 31 320 000 руб.;

30% - свыше 31320 000 руб.

Налог исчисляется и удерживается нанимателем или пред­приятием, являющимся источником выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы обла­гаемого дохода работника, уменьшенной на доходы, не облагае­мые подоходным налогом в соответствии с Методическими указаниями по исчислению и уплате подоходного налога с физиче­ских лиц, утвержденными приказом Государственного налогово­го комитета Республики Беларусь от 06.04.1999 г.

Тема 8: ИЗДЕРЖКИ И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ.

1. Затраты, издержки и себестоимость продукции.

Производство любого вида продукции требует определенных трудовых, материальных ресурсов и средств труда в виде ОПФ, т.е. ресурсы предприятия. Конечной целью любого предприятия является получение максимальной прибыли, а это достигается использованием такого процесса производства, который при выпуске одинакового объема продукции позволяет использовать наименьшее количество затрат.

Затраты ресурсов, выраженные в денежной форме называются издержками.

Затраты трудовых ресурсов характеризуются использованием рабочего времени и выражаются в виде заработной платы.

Затраты материальных ресурсов характеризуются использованием сырья, материалов, топлива, энергии и др. ресурсов.

Затраты средств труда характеризуются износом ОФ и выражаются в виде амортизационных отчислений.

Кроме затрат связанных с производством продукции, предприятие несет расходы по ее реализации (транспортировка изделий потребителям, маркетинговые исследования, реклама, расходы на тару и др.). Выраженные в денежной форме они образуют издержки реализации продукции.

Вместе с издержками производства и реализации продукции предприятие платит налоги и производит отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды.

Исходя из выше сказанного, можно дать определение себестоимости (с/с) продукции.

1) Себестоимость – это издержки производства и реализации продукции, а также налоги и отчисления, включаемые в себестоимость.

2) Себестоимость – затраты на производство и реализацию продукции в денежном выражении, а также налоги и отчисления включаемые в себестоимость.

Себестоимость – важнейший показатель, характеризующий качественную сторону деятельности предприятия, экономическую эффективность производства. Себестоимость входит в состав цены, и определяет уровень прибыли. Также она является основным обобщающим показателем работы предприятия.

1. Издержки предприятия в краткосрочном периоде.

В зависимости от периода, в котором находится предприятие, его деятельность отличается. В краткосрочном периоде отдельные факторы производства не изменяются и являются постоянными (здания, машины, оборудование, услуги кадров и др.). В долгосрочном периоде все факторы производства могут изменяться и они являются переменными.

В краткосрочном периоде общие (или совокупные) издержки равны сумме постоянных и переменных.

С изменением объема выпуска продукции постоянные издержки не изменяются. Они могут иметь место даже тогда, когда продукция не выпускается (выплата кредита, ссуды, амортизационные отчисления, арендная плата и др.). Переменные издержки завися от изменения объема производства (материальные затраты, заработная плата производственных рабочих и др.).

Совокупные издержки можно выразить формулой:

Исов = Ипер + Ипос.

При расчете издержек на единицу продукции определяются средние издержки.

Средние издержки – издержки, приходящиеся на ед. продукции, определяются по формуле:

Иср = Иобщ / ВП.

Средние издержки делятся на средние постоянные и средние переменные.

С увеличением объема выпуска продукции средние переменные издержки увеличиваются и наоборот, а средние постоянные издержки с увеличением объема производства всегда уменьшаются.

Средние совокупные издержки равны сумме средних переменных и средних постоянных.

Средние переменные издержки: Иср.пер = Ипер / ВП;

Средние постоянные издержки: Иср.пос = Ипос / ВП;

Средние совокупные издержки: Иср.сов = Иср.пер + Иср.пос

1. Смета затрат и ее состав.

Для планирования, учета и анализа все затраты на производство и реализацию продукции объединяются в однородные группы:

1) по экономическим элементам;

2) по калькуляционным статьям затрат на единицу продукции.

Группировка затрат по 1-му признаку представляет собой смету затрат, т.е. документ, в котором отражаются затраты на производство и реализацию всей продукции, произведенной на предприятии. В нее входят следующие элементы:

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов).

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления от заработной (35%).

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость приобретенных со стороны сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей, топлива, энергии и т.д.

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда всех работников предприятия (основная и дополнительная заработная плата).

Элемент «Отчисления от заработной платы» отражает обязательные отчисления от фонда заработной платы по установленным законодательством ставкам (на данный момент 40%): 35% - в фонд социальной защиты населения; 5% - единый налог, в т.ч. 4% - чрезвычайный налог, 1% - в фонд занятости.

В элементе «Амортизация ОФ» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОФ.

К элементу «Прочие затраты» относятся все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат: налоги, сборы, отчисления в бюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, плата за банковский кредит, а также оплата услуг связи, подготовки кадров, рекламы, пожарной охраны и др. затраты.

1. Калькуляция единицы продукции.

Группировка затрат по статьям расходов (калькуляционным статьям) позволяет харак­теризовать связь затрат с результатами, их роль в технологи­ческом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихо­зяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, перемен­ные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резер­вы их экономии.

Группировка затрат по калькуляционным статьям затрат на единицу продукции осуществляется в документе, который называется калькуляцией. В ней отражаются затраты на производство и реализацию единицы продукции.

Состав калькуляции следующий:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) покупные полуфабрикаты и услуги производственного ха­рактера сторонних предприятий и организаций;

4) топливо и энергия на технологические цели;

5) заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная);

6) отчисления от заработной платы (35% 34+1*);

7) расходы на подготовку и освоение производства;

8) общепроизводственные расходы (ОПР);

итого: цеховая себестоимость

9) общехозяйственные расходы (ОХР);

10) прочие производственные расходы;

итого: производственная себестоимость

11) отчисления в инновационный фонд (0,25% от производственной себестоимости)

12) коммерческие расходы (КР)

итого: полная себестоимость.

34% в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) + 1% страховой взнос.

П.7 включает: затраты на освоение новых производств, технологических процессов, продукции (РБП – расходы будущих периодов).

П.8. включает: затраты на оплату труда управленческого и обслуживающего персонала цехов, вспомогательных рабочих; амортизация ОФ; расходы на их ремонт и эксплуатацию ОФ; охрану труда, сигнализацию, отопление, освещение, водоснабжение цехов и т.д. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (РСЭО) могут быть выделены в отдельную статью.

П.9. включает: расходы на оплату труда, связанные с управлением предприятия в целом (заводоуправления и обслуживающего персонала); командировочные, канцелярские, почтовые, телеграфные и телефонные расходы и т.д.; амортизация; расходы на их ремонт и эксплуатацию ОФ; отопление, освещение, водоснабжение заводоуправления, на охрану, сигнализацию, содержание легкового а/транспорта. (включают те же затраты, что и в ОПР, но по всему предприятию).

П.11 включает: расходы, не вошедшие в предыдущие статьи.

П.13 включает: расходы на рекламу, тару, транспортировку продукции потребителю и др.