Объект обложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению

Механизм освобождения 1.

Плательщики НДС и освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Вопрос 1. Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости и НДС

НДС

II часть НК РФ

Добавленная стоимость – это часть стоимости ТРУ, которую производитель добавляет к стоимости сырья и т.д., используемых в производстве.

Методы определения:

Сложение (аддитивный)

Вычитание (инвойсный)

Аддитивный: ДС = РОТ + А + Рпр + П

НДС = (РОТ + А + Рпр + П)*Сндс

Инвойсный: СТ = Расходы + П = МР + ДС

ДС = СТ-МР (материальные расходы)

НДС = (СТ-МР)*Сндс

НДСбюдж = СТ*Сндс-МР*Сндс

СТ*Сндс – сумма НДС, предъявляемая покупателю

МР*Сндс – сумма НДС, предъявляемая к вычету

Этап движения	Стоимость покупки без НДС	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	Цена продажи	НДС в бюджета
Первичный производитель сырья	-	-	10 000	1 800	11 800	1 800
Обрабатывающее предприятие	10 000	1 800	20 000	3 600	23 600	1 800
Оптовый продавец	20 000	3 600	25 000	4 500	29 500
Розничный продавец	25 000	4 500	30 000	5 400	35 400
Конечный потребитель	30 000	5 400

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации ТРУ и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов.

Плательщики НДС:

1) Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ. Лица, определяемые в соответствии с НК РФ: организации, ИП.

2) Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через границу Таможенного Союза. Лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не признаются плательщиками:

1) Иностранные организаторы Олимпийских зимних игр и Паралимпийских игр в Сочи

2) Иностранные маркетинговые партнёры Международного олимпийского комитате, их филиалы и представительства, официальные вещательные компании

Субъекты – организации, ИП

Основание – сумма выручки от реализации ТРУ за три предшествующих месяца подряд не превышает 2 млн. руб.; в течение 3 мес. не было реализации подакцизных товаров

Срок - год

Порядок – в налоговый орган до 20 числа представляются: письменное уведомление; документы, подтверждающие право на освобождение

Последствия нарушения условий – потеря права на освобождение; восстановление суммы НДС и уплата в бюджет; взыскание налоговых санкций и пени

Механизм освобождения 2 – Сколково, самостоятельно.

Объект:

1) Реализация ТРУ на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача ТРУ по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на ТРУ на безвозмездной основе.

2) Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций. (ст. 270)

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией