Порядок исчисления налога. Момент определения налоговой базы по НДС

Налоговый период и ставки НДС

Момент определения налоговой базы по НДС

Как правило, наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров

- день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок

Налоговый период = квартал

Ставки НДС:

- Основные – 0, 10, 18%

- Расчётные – 18/118, 10/110.

10% применяется по 4 позициям:

1) определённые продовольственные товары

2) определённые товары для детей

3) периодические печатных изданий за исключением рекламных, эротических; образовательные, научные, культурные книги

4) определённые отечественные и иностранные медицинские товары

0% -

1) экспорт, свободная таможенная зона

2) услуги по международной перевозке товаров

- определённым работ и услуг трубопроводного транспорта

- услуг по управлению электрической сетью

и т.д.

3) работы, связанные с перевозкой в рамках таможенного транзита

4) перевозка пассажиров и багажа, если пункт назначения за пределами РФ

5) ТРУ в области космической деятельности

6) драгметаллы (налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов)

7) ТРУ для официального пользования диппредставительствами

8) припасы, вывезенные в таможенном режим перемещения припасов

9) перевозка экспортируемых товаров

10) построенные суда

11) ТРУ для пользования международными организациями

Для применения 0% нужно предоставить комплект документов:

1) контракт

2) таможенная декларация

3) коми транспортных, товаросопроводительных документов

Расчётные налоговые ставки применяются:

1) При получении денежных средств, связанных с оплатой ТРУ в форме финансовой помощи и других, предусмотренных ст. 162

2) При получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящим поставок товаров

- при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации, операции по реализации которых подлежат налогообложению

3) При реализации имущества, приобретённого на стороне и учитываемого по стоимости с учётом уплаченного налога

4) При реализации с/х продукции и продуктов переработки, закупленной у физлиц (не являющихся налогоплательщиками)

5) При реализации автомобилей, приобретенных у физлиц

6) В иных случаях, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться расчётным методом

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

НБ1*18%

НБ*10%

или НБЗ*(10/110 или 18\118)

Общая сумма при реализации – сумма налога, полученная в результате сложения сумм.

СУММ НДСобщ = НБ1*18% + НБ2*10% + НБЗ*(10/110 или 18/118)

Если налогоплательщик не ведёт раздельного учёта, то НДС ему исчислит налоговый орган расчётным путём.

При реализации ТРУ налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки, передачи прав или получения сумм оплаты. частичной оплаты.

В расчётных документах сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации ТРУ по 149 ст. и 145-й сумма не выделяется, ставится штамп «без НДС».