Объект обложения налогом на добавленную стоимость

Плательщики налога на добавленную стоимость

Роль НДС в налоговой системе.

Исчисление сумм по НДС.

Порядок предоставления льгот по НДС.

Ставки НДС.

Налоговая база по НДС.

Объект обложения НДС.

Плательщики НДС.

Роль НДС в налоговой системе.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

БЛОК 3

Тема 6. Налог на добавленную стоимость

Вопросы:

Налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализо­ванных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавлива­ются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конеч­ным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС широко применяется на практике в за­падных моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.

Основная функция НДС - фискальная. НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от НДС составляют более 36 % всех доходов федерального бюджета РФ.

В настоя­щее время порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ и иными нормативно-правовыми актами.

Круг плательщиков НДС очень широк. В него входят все организа­ции (государственные и муниципальные предприятия, хозяйствен­ные товарищества и общества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица согласно законодательству Российской Федера­ции и осуществляющие производственную и иную коммерческую де­ятельность. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются также лица, признаваемые таковыми в связи с перемеще­нием товаров через таможенную границу РФ. При осуществлении производственной и иной коммерческой деятельности плательщика­ми НДС могут быть: предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и иностранные юридические лица. С 1.01.2001 г. плательщиками НДС стали индивидуальные предпри­ниматели, которые теперь уравнены с организациями в отношении исчисления и уплаты НДС.

Объектом обложения НДС являются: обороты по реализации на тер­ритории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том чис­ле передача права собственности на товары (результаты работ, услуги) на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации; товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с тамо­женным режимом, передача имущественных прав. Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приоб­ретенных на стороне. При этом товаром считается: продукция (предмет, изделие), здания, сооружения, другие виды недвижимо­го имущества, электро- и теплоэнергия, газ, вода. Работой для це­лей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удов­летворения потребностей организации и (или) физического лица. При реализации работ НДС облагаются объемы выполненных строительно-монтажных, в том числе для собственного потребления, ремонтных, на­учно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательных, реставрационных и других работ. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материально­го выражения и потребляются в процессе ее осуществления.

Не являются объектом обложения, так как не признаются реализа­цией товаров (работ, услуг) следующие операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК. Этот перечень дополняется ст. 146 НК РФ.