Тема 2.1. Учет поступлений и выбытий денежных средств в части кассовых доходов и расходов бюджетов

Раздел 2. Бюджетный учет в финансовых органах и органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов

ВОПРОСЫ

1. Учет средств на счетах бюджетов у финансовых органов:

а) средств на счетах бюджета;

б) средств бюджета в пути;

в) средств бюджета в иностранной валюте.

2. Учет средств на счетах органов казначейства:

а) средств поступлений, распределяемых между бюджетами;

б) средств единого счета бюджета;

в) средств бюджета в пути.

3. Учет возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм.

4. Учет средств для выплаты наличных денег.

5. Учет невыясненных поступлений.

6. Учет кассовых выбытий средств бюджета и операций по санкционированию расходов бюджетов.

1 вопрос. Учет средств на счетах бюджета у финансовых органов:

Для отражения финансовыми органами операций со средствами соответствующего бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах Федерального казначейства предназначен счет 020200000 «Средства на счетах бюджета».

Основанием для отражения операций в бюджетном учете служат выписки со счетов с приложенными документами.

Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

10 «Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства»;

20 «Средства на счетах бюджета в кредитной организации»;

30 «Средства бюджета на депозитных счетах».

Денежные средства бюджета учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

1 «Средства на счетах бюджета в рублях»;

2 «Средства на счетах бюджета в пути»;

3 «Средства на счетах бюджета в иностранной валюте».

Учет операций по движению средств бюджета ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов и Справки, оформляемой при расчете курсовой разницы.

а) учет средств на счетах бюджета

Для учета средств единого счета бюджета в финансовых органах применяются следующие счета:

1) Счет 020211000 «Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства»;

2) Счет 020221000 «Средства на счетах бюджета в рублях в кредитной организации»;

3) Счет 020231000 «Средства бюджета на депозитных счетах в рублях».

Счет 020200000 активный. По дебету счета отражается поступление средств на единый счет, по кредиту – платежи с единого счета. Сальдо дебетовое показывает наличие средств на едином счете бюджета на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 - по выбытиям.