Элементы налога. Под элементами налогообложенияпонимают определяемые законодательными актами госу­дарства прин­ципы построения и организации взимания налогов (сборов

Под элементами налогообложенияпонимают определяемые законодательными актами госу­дарства прин­ципы построения и организации взимания налогов (сборов, пошлин); отражаю­щих их социально-экономическую сущность.

Элементы налогообложения подразделяются на общие и частные. Общие элементы применяются относительно каждого налога (сбора, пошлины) без исключения, а частные, только к отдельным видам налогов. Например, при взимании налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, отсутствует такой элемент, как налоговый период.

К общим элементам налогообложения относятся:

Ø Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юриди­ческое лицо, выполняющие обязательную повинность по уплате налогов (сборов, пошлин);

Ø Объект налогообложения – предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке (например, денежный доход, имущество и т. д.);

Ø Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка.

Ø Источник налога – денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог;

Ø Единица налогообложения – единица, принятая для изме­ре­ния объекта налогообложения (при взимании налога на доходы та­кой единицей является денежная единица страны, в которой полу­чен до­ход, при исчислении налога на землю за единицу принима­ется гектар и т.п.);

Ø Налоговая ставка – величина налога на единицу обложе­ния;

Ø Налоговая квота – доля налога в доходе определенного субъ­екта налогообложения;

Ø Налоговый оклад – величина налога, уплачиваемая субъек­том с одного объекта налогообложения;

Ø Срок уплаты налога (сбора, пошлины) – законодательно определенный срок не позднее которого налог должен быть перечислен в бюджет;

Ø Порядок исчисления налога – законодательно закрепленные правила расчета для каждого налога (сбора, пошлины), подлежащего уплате исходя из налоговой базы, налоговой ставки и других элементов налогообложения.

К частным элементам налогообложения относятся:

Ø Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

Ø Налоговый период – время, за которое производится обло­же­ние налогом или сбором;

Ø Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уп­латы налога в бюджет;

Ø Необлагаемый минимум – часть объекта, определенная за­ко­нодательством, освобожденная от налогообложения.

По каждому налогу в разрезе вышеназванных элементов принимаются одноименные статьи в налоговых законах, кроме того, устанавливаются сроки платежей и определяются налоговые санкции за нарушение налогового законодательства.