Ошибочно вписанное число следует перечеркнуть (но так, чтобы его можно было прочесть), а рядом с ним вписать правильное, подписаться сокращенной подписью и добавить дату выполнения исправления.
Таблица оборотов должна оставаться в равновесии.
Очередным этапом работы, связанной с закрытием учетного года, является перенос сальдо счетов финансовых результатов в колонку расчета результатов для определения финансового результата деятельности предприятия за данный период. Если сумма кредитовых позиций счета результатов (доходов) выше суммы дебетовых позиций (затрат), то предприятие получило прибыль. В противном случае оно понесло убытки.
Таким образом получают информацию о финансовой ситуации и результатах деятельности предприятия за отчетный год, требуемую финансовыми органами и необходимую для оценки эффективности деятельности руководства предприятия.
Для того чтобы закрепить очередность работ, выполняемых бухгалтерией предприятия в ходе и в конце отчетного года, еще раз изучите схему, показанную в ур. 7.
|
|
Внимание:
В данном уроке не обсуждался один из инструментов неавтоматизированной бухгалтерии, которым является Мемориальная книга. Ею пользуются только в случаях, когда количество ежедневно регистрируемых операций так велико, что необходимо разделение работы между большим количеством сотрудников. Руководитель бухгалтерии при этом составляет список бухгалтерских распоряжений (в форме Мемориальной книги) по ведению очередных операций на соответствующих счетах.
Так как каждая хозяйственная операция записывается в нескольких местах, то относительно высок риск появления ошибок. Система бухгалтерского учета имеет ряд способов их выявления. Прежде чем приступить к обсуждению наиболее часто встречающихся ошибок, необходимо объяснить, как правильно исправлять ошибки в числах, чтобы гарантировать ясность корректировки.
А вот примеры наиболее частых бухгалтерских ошибок.
1. Учет суммы на неправильной стороне (вместо раз на Д и раз на К — два раза на одной из сторон). Это приводит к нарушению требуемого равновесия оборотов Главной книги. Сумма, которую надо искать, равна половине разницы между дебетовыми и кредитовыми оборотами.
2. Изменение порядка записываемых цифр в учетной сумме (например, запись 279 вместо 972). Характерной чертой такого типа ошибок (называемой "чешской") является то, что разница между правильным числом и числом, записанным с такой ошибкой, всегда делится на 9.
Поиск ошибок может занимать довольно много времени. Если ошибки такого типа выявляются в конце учетного периода, то необходима неоднократная проверка всех записей, выполненных в этот период.
|
|
В связи с этим рекомендуется регулярная проверка бухгалтерских записей между очередными учетными периодами.
К используемым методам контроля относятся:
• сравнение согласованности сальдо счета "Банковский счет" с сальдо, которое приводится в одной из получаемых банковских выписок;
• сравнение состояния наличных в кассе с сальдо счета "Касса";
• в случае использования Мемориальной книги проверка равновесия дебетовых и кредитовых оборотов очередной заполненной страницы;
• в случае использования системы так называемой "американки" систематический (например, еженедельный) контроль равновесия кредитовых и дебетовых оборотов всех счетов Журнала-Главная и отметка о том, до какой даты учет проконтролирован. Это позволяет начать очередной контроль с этого отмеченного момента.
Способ исправления ошибок, который был предложен ранее, называется корректурный. Ошибочно сделанные записи в учетных регистрах могут исправляться еще двумя способами:
• способ "красное сторно"
Суть этого способа в том, что неправильная запись уничтожается составлением так называемой сторнировочной записи, в которой повторяется как корреспонденция счетов, так и сумма ошибочной записи. Такая исправленная запись делается либо красными чернилами, либо сумма заключается в рамку, и при подсчете итогов такая сумма вычитается. После этого производится правильная бухгалтерская запись по счетам. Если отражена завышенная сумма, то сторнируется разница.
• способ дополнительных бухгалтерских проводок
Данный способ применяется в тех случаях, когда в учете отражена заниженная сумма. На разницу между суммой, которую необходимо отразить в учете и которая отражена, составляется аналогичная проводка.
Во всех случаях исправлений необходимо делать ссылку на проводку, которая исправляется.
Самым лучшим и достойным внимания выходом является систематическое и скрупулезное ведение учета бухгалтерских операций.
13.1. Метод двойной записи служит для регистрации хозяйственных операций предприятия.
13.2. В наше время все большее количество предприятий переходят от ручной системы записей к системе компьютерной бухгалтерии.
13.3.Источником данных для бухгалтерии являются бухгалтерские документы, то есть первичные и вторичные документы, отражающие выполняемые хозяйственные операции.
13.4.Бухгалтерские документы регистрируются, нумеруются и хранятся в хронологическом порядке в соответствующих группах по разновидностям.
Для регистрации документов служат специальные журналы:
для кассовых документов Кассовая книга
для банковских документов Банковская книга
для всех документов, поступающих Книга учета хозяйственных операций
и выходящих из предприятия, а также
внутреннего обращения
13.5. Финансовую ситуацию предприятия отражают отчеты, составляемые на предприятии в конце учетного периода: баланс и отчет о прибылях и убытках.
13.6. В процессе управления предприятием необходимо иметь доступ к большему количеству финансовых аспектов деятельности предприятия, чем те, которые представлены в финансовой отчетности. Это возможно благодаря использованию бухгалтерских счетов, на которых регистрируются конкретные операции.
13.7.Главная книга, являющаяся собранием всех бухгалтерских счетов, является сердцевиной системы бухгалтерского учета, в которой используется метод двойной записи. Основным принципом этой системы является правило регистрации каждой финансовой операции как минимум на двух счетах. В результате такой записи сумма дебетовых оборотов равна сумме кредитовых оборотов счетов Главной книги. Регистрация хозяйственных операций выполняется согласно определенным правилам.
|
|
13.8. С целью получения более конкретной информации, исходя из используемой системы бухгалтерского учета, создают аналитические отделы.
13.9.Существует три способа исправления ошибок в бухгалтерских записях:
• корректурный;
• "красное сторно";
• дополнительных бухгалтерских проводок.